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阴阴
社会责任审计研究现状分析与启示
周兰彭昕
湖南大学会计学院长沙 410079
渊冤
【摘要】随着社会责任会计的兴起并日益受到重视,社会责任审计便应运而生。如何建立有效的社会责任审计成为国
内外学者研究的新热点。本文围绕社会责任审计的概念、理论基础、内容和程序等方面,回顾了国内外社会责任审计的研究
现状,并指出了其未来的研究方向。
【关键词】社会责任社会责任审计审计程序
一、社会责任审计的提出展。根据委托代理理论,审计的本质是对委托代理履行情况的
从 20 世纪 90 年代开始,随着公众对企业社会责任的关检查和评价。而社会责任审计则是对企业履行社会责任情况
注,以“利润最大化”为唯一目标的经济人思想逐步被注重社的检查和评价。根据新制度经济学的理论,企业的某些行为会
会价值的社会人思想所替代。这种观点认为,除了追求最大化产生相应的外部性,由于利益最大化的目标使得企业的大部
的利润,企业还应以维护社会公众利益、提升社会形象为目分行为产生的都是负外部性。
标。在这种背景下,会计理论界提出社会责任会计这一不同于在如今经济全球化的大环境中,许多企业的社会影响力
一般财务会计的新理论研究方向,而随着社会责任会计的兴越来越大,企业的经济行为所产生的负外部性有可能造成广
起,社会责任审计便应运而生。泛的影响,给不相关的个人和团体带来相关利益损失,即其行
关于社会责任审计的概念,到目前为止仍没有一个严格为所产生的社会成本大于私有成本。在此情况下,作为深受影
的定义。Gerald Vinten 认为社会责任审计是对公司社会责任响的社会整体中的一员,我们就有理由要求企业对其影响社
的评论,用以确保一个组织对其直接或间接为公司决策所影会的行为承担相应的社会责任,并对企业的社会责任进行检
响的广泛的社会责任给予应有的考虑,并且在这些方面和传查和监督。然而,由于社会公众没有足够的能力和专门技能对
统的商业目标之间的公司计划中达到一个平衡。美国的企业履行社会责任的情况进行检查和监督,社会公众就会授
Homer H. Johnson 教授将社会责任审计定义为一个标准过程, 权一个有专业技能的第三方对企业的社会行为进行检查和监
是一个用来鉴别、测量和报告组织的伦理和环境影响的过程。督,于是产生了社会责任审计。社会责任审计的委托人是社会
我国审计学界于 20 世纪 80 年代中后期将“社会责任审公众。
计”这一概念引入国内,对它的系统研究还处于起步阶段。我三、社会责任审计的内容
国学者主要是结合国外的研究成果和我国的国情来研究社会社会责任审计的内容是企业对有关的经济与社会问题的
责任审计的,比较有代表性的研究是韩健春、阳秋林和李东生活动绩效。西方国家在社会责任审计的内容界定方面研究得
关于社会责任审计的论述,他们认为社会责任审计是指以维比较多,如 将社会责任审计的内容分为三个维度:
持人类可持续发展为目标,由专门的审计机构积极、主动地接第一个维度是社会责任的种类;第二个维度是企业应对社会
受政府、社团和社会个人的委托,采用科学合理的方法和手问题时采取的哲学;第三个维度是企业社会责任所维系的社
段,对企业所履行的各种社会责任