个人所得税知识.doc

最早创立个人所得税是在1789年,英、法战争期间,三部课征捐(tripleassessmentcontribution)。战后即废止。英国于1842年对所得税进行了立法,到1909年开征了超额税,成为现代个人所得税制的开端。美国现行所得税制源于1913年10月颁布的所得税法。我国1980年9月10日颁布第一部个人所得税法,《中华人民共和国个人所得税法》1994年1月1日开始实行现行个人所得税法。二、所得税立法思想所得源泉说。认为征税所得的来源应具有规则性、反复性、周期性,应以工资、薪金、利息、利润等具有反复出现的特点的所得项目为征税对象。净资产增加说。应税所得是某人的经济力量在两个时点之间的净增大的货币价值。净值加消费说(“S-H-S”所得概念)。所得是个人财富的增大总量,凡能增加一个人享受满足的东西都应列入征税范围,包括经常收入和临时收入、货币收入和实物收入、已实现的和未实现的收入。源泉所得概念便于征收,但对其他收入不征税不符合公平原则,且税基狭窄。净资产增加说把所有收益均视为所得,但应税所得随消费增加而减少不合理,执行也困难。H-S定义的应税所得包括一切来源的收入,且与消费无关,符合公平原则和中性原则,也比较容易执行。三、个人所得税的税制模式目前世界上个人所得税的模式有三种:分类所得税:对同一纳税人不同类别的所得,按不同的税率分别征税。综合所得税:将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来,减去各项法定减免和扣除项目的数额,就其余额按累进税率征收。混合所得税:先对纳税人各项所得分类,从来源征税,然后再综合纳税人全年各种所得额,如达到一定标准,再按累进税率计税。我国个人所得税实行分类所得税制。我国个人所得税实行分类所得税制。优点:1、按不同性质所得采用不同税率,有利于实现政策目标;2、便于源泉课征,减少汇算清缴过程,减少征收费用。缺点:1、可能导致所得来源多、综合收入高的少纳税;2、差别税率可能导致等额应税所得的税负不同;3、工资、薪金与劳务报酬同是勤劳所得,税率不同不符合国际惯例。4、一次性所得按比例扣除,而工资、经营所得固定扣除额,收入越大,税负相差就越大;5、无法从制度上顾及纳税人家庭负担情况制定扣除项目。一、个人所得税的纳税人按照国际惯例,我国在个人所得税纳税人的界定上采用了住所和居留时间两个标准,将纳税人区分为:、居住时间标准居民:无限纳税义务境内、境外所得非居民:有限纳税义务境内所得(1、在境内有住所――习惯性住所。我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。2、居住时间≥1年)2临时离境:一次离境<30天或累计离境<90天,(负有限纳税义务)(1)在中国境内无住所且不居住的个人(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人境内所得总结:纳税义务人住所居住时间纳税义务征税对象居民在境内有住所≥1年无限境内、境外所得非居民在境内无住所又不居住<1年有限境内所得【例题】某外国人2005年2月12日来华工作,2006年2月15日回国,2006年3月2日返回中国,2006年11月15日至2006年11月30日期间,因工作需要去了日本,200