cpa税法-消费税知识点汇总.docx

我国消费税的特点(一)征收范围具有 选择性(二)征税环节具有 单一性(三)平均税率水平比较高且 税负差异大(四)征收方法具有 灵活性纳税环节差异第一节纳税义务人与征税范围【知识点 1】纳税义务人一、纳税义务人一般规定在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人。二、纳税义务人特殊规定批发卷烟的单位;零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。【知识点2】单一环节缴纳消费税一、单一纳税环节应税消费品纳税环节次数征税环节金银首饰、钻石及钻石饰品单环节纳税零售环节纳,其他环节不纳卷烟双环节纳税生产、委托加工、进口+批发环节其他应税消费品单环节纳税生产、委托加工、进口纳,其他环节不纳二、生产环节征收消费税的说明一般:生产销售、生产自用视为生产行为:1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。三、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,属于委托加工应税消费品。 由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。 委托加工的应税消费品收回后, 再继续用于生产应税消费品销售的, 其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。四、进口应税消费品——由海关代征五、零售环节只在零售环节征收消费税的有:金银首饰、钻石及钻石饰品,具体要求:要素规定注释金银首饰仅限于金征税基、银基合金首饰以不符合条件的,仍在生产环节交纳消费税的金银首饰范围及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,分税率5%别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税(10%);在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税(5%)计税依据不含增值税的销售额含税销售额÷(1+17%)一般规定【知识点 3】双纳税环节缴纳消费税正常缴纳消费税:生产、委托加工、进口环节加征消费税——批发环节:只有卷烟在批发环节加征消费税要素规定在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。纳税人(1)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税(2)纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税计税依批发销售的所有牌号规格的卷烟,按其销售额(不含增值税)和销售量征收消费据税——复合计税应纳消费税=销售额(不含增值税)×11%+销售数量×250元/箱税额计(1)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税算(2)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款纳税地卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报点纳税第二节税目与税率【知识点1】消费税税目税目(15个)税率解释一、,,。(每箱=250条,每标准条200支),即每标准条调拨价格在70元(不含(1)甲类卷烟56%)以上(含70元)的卷烟;乙类卷烟,即(生产环节)每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的。2)乙类卷烟36%(生产环节)3)批发环节11%%%二、%(或500毫升)(1)甲类啤酒250元/吨(2)乙类啤酒220元/%三、高档化妆品 15%四、贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金5%(零售环节纳税)首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰10%(生产、进口、和珠宝玉石 委托加工提货环节纳税)五、鞭炮、焰火 15%六、.20元/.52元/.52元/、小汽车酒精不再征收消费税。甲类啤酒,指每吨出厂价(含包装物及包装物押金)≥3000元(含3000元,不含增值税);乙类啤酒是指每吨出厂价(含包装物及包装物押金)<3000元。包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。(一个包括,一个不包括)果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。葡萄酒,属于“其他酒”子目。配制酒的子类目和税率适用:1)以蒸馏酒或食用酒精为酒基,具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒;2)以发酵酒为酒基,酒精度≤20度的配制酒;前两类,按“其他酒”10%适用税率征收消费税。3)其他配制酒,按“白酒”适用20%(或500毫升)征收消费税。自2016年10月1