初级会计资格-经济法基础-营业税.ppt

*沟通_有效_合作【】**《经济法基础》全国会计专业技术资格考试·初级会计资格主讲:曹鹏联系方法电话:+86**********邮箱:cplawyer@网站::T./cpblawg*营业税法律制度营业税城市维护建设税和教育费附加*营业税法律制度§、概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。、纳税地点、纳税期限向谁征税?就什么征税?征多少?怎么征(时间、地点)?*营业税法律制度§、:非货物营业额(注意:与增值税的关系):,征收成本较低*营业税法律制度§:“法律关系三要素”一、纳税人二、、承租、(含义):、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。(营业税暂行条例11条),以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人;没有代理人的,以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。(o9年税务总局:非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法)、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。(营业税暂行条例11条)*营业税法律制度§、一般规定二、特殊规定在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。:(1)加工、修理修配劳务(2)(注意:视同发生应税行为的情形)§**(一)混合销售行为 ,为混合销售行为(1)混合销售行为的一般税务处理:以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税;以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。(2)混合销售行为应当征收营业税的,营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。 ,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额: (1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为; (2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。**(二):应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额,分别征收营业税和增值税。未分别核算或者未准确核算的,由主管税务机关核定其营业额。举例:某酒店主要经营餐饮和住宿业务,又在店内大堂开设了独立核算的商品部,则该酒店的经营活动属于兼营行为。:纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率。注:、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税、减税。