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关于开展出口退税评估预警工作的思考[日期:2010-03-09]来源:中山税务学会作者:林伟杰陈昔翅刘海山[字体:大中小]出口退税评估预警工作是出口退税日常管理的重要组成部分,也是确保出口退税质量的重要手段,特别是在近年来出口骗税违法行为日趋隐蔽的形势下尤显重要。2007年初,国家税务总局下发了《关于加强出口货物退(免)税评估工作的通知》(国税发[2007]4号),对各地开展出口退税评估工作提出了新的要求。如何正确认识和深入开展出口退税评估预警工作,是摆在各级税务机关面前的一项迫切需要研究解决的课题。一、出口退税评估预警的内涵和意义(一)出口退税评估预警的内涵。出口退税评估预警是指税务机关通过运用有关指标对评估对象在一定时期内出口货物退(免)税情况进行系统的分析、评价,并据此作出判断和处理的行为。在实际工作中,出口退税评估预警主要由出口退税评估和出口退税预警分析两方面工作构成的。退税评估和退税预警虽然有所区别,但实际工作中它们二者却密不可分。出口退税评估是指税务机关通过对单个企业的指标分析,对该企业出口退税业务是否存在异常做出判断并采取进一步管理措施的行为;而出口退税预警则是指税务机关对某一地区或该地区某类出口货物的退税情况进行整体判断和处理。虽然它们两者在用途上有所不同,但所使用的数据、指标体系和分析方法基本上是类似的,而且两者开展的目的都是为了防范出口骗税风险,确保国家出口退税政策正确执行,它们之间的关系实质上是对出口退税业务在点和面上的分析和评价。(二)开展出口退税评估预警工作的现实意义。自我国实行出口退税政策以来,出口骗税案件便时有发生,全国先后出现了几次骗税的高潮。近年来,骗取出口退税的手段和方式呈现出新的特点,骗取出口退税的有关单证已由过去骗税分子涂改、伪造转变为从有关执法部门套取,骗税方式也由以前的“假业务假凭证”发展到“假业务真凭证”,骗税分子的作案环节已由以前主要集中在最后一个环节前移到上一个环节或更前一个环节,骗税手段越来越具隐蔽性和欺骗性。以往税务机关主要采取人工审核出口单证并由计算机进行信息对碰的“就单审单”模式,但目前形势下这种简单的审核方式已难以有效防范出口骗税违法行为的发生。因此,税务机关在对原始单证进行案头审核的同时,还应对出口业务的出口产品价格、出口增幅、货物流向、报关口岸等因素进行综合分析,也就是说,在出口退税管理中要开展退税评估和预警分析工作。实践证明,开展出口退税评估预警工作,是防范出口骗税行为发生的一种有效手段,同时也是确保出口退税准确性和合法性的一种有效途径。二、当前开展出口退税评估预警工作的现状和难点(一)开展出口退税评估预警工作的现状。早在2000年全国开展打击骗取出口退税专项斗争以后,有些地区税务机关已开始探索推行出口退税评估工作,并在实践中取得了良好的效果。2007年初,国家税务总局在总结近年来部分地区开展出口退税评估工作经验的基础上,制定下发了《关于加强出口货物退(免)税评估工作的通知》(国税发[2007]4号),使出口退税评估工作从原来的管理经验推广层面上升为一项政策性要求。但由于出口退税评估工作是一项全新的工作,评估机制尚未健全,评估系统尚未配套,很多地区的退税评估工作也是刚刚起步,退税评估的效果也尚未得到较充分的体现。另外,由于目前上级尚未对出口退税预警分析工作作出明确,退税预警工作仍需在理