小企业其他货币资金的核算.doc

其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金,是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等其他货币资金。二、其他货币资金的核算小企业应设置“其他货币资金”科目,核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。该科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。小企业增加其他货币资金,借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金,做相反的会计分录。该科目期末借方余额,反映小企业持有的其他货币资金。【例2-5】永安公司2×13年3月5日为办理银行汇票结算,委托银行为其开具金额为50000元的银行汇票一份。取得银行汇票后,根据银行盖章的申请书存根联,做如下会计处理:借:其他货币资金——银行汇票存款50000贷:银行存款50000【例2-6】沿用【例2-5】,2×13年3月8日永安公司采购员持银行汇票采购材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款为40000元,增值税税额为6800元。采购的材料已到,并验收入库,余款3200元已退回企业存款户。则永安公司应做如下会计处理:(1)采购材料时:借:原材料40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷:其他货币资金——银行汇票存款46800(2)收到退回余款时:借:银行存款3200贷:其他货币资金——银行汇票存款3200小企业可以对日常开支、零星采购或小额差旅费等需用的现金,建立定额备用金制度来加以控制。备用金,是指为了满足小企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要,而暂付给有关部门和职工个人使用的备用现金。采用定额备用金制度的小企业,由会计部门根据实际情况拨出一笔固定金额的现金,并规定使用范围。备用金由专人经管,经管人员必须妥善保存有关支付备用金的收据、发票等各种报销凭证,并设置备用金登记簿记录各项零星开支。经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时,凭有关凭证向会计部门报销,并补足备用金的规定金额。为了反映和监督备用金的领用和使用情况,小企业应在“其他货币资金”科目下或单独设置“备用金”科目进行核算。会计部门拨付备用金时,借记“其他货币资金——备用金”或“备用金”科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出,应根据有关支付凭单,定期编制备用金报销清单,会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金,借记“管理费用”