企业所得税筹划实务.ppt

第二节企业所得税筹划实务本节主要内容1、内资企业所得税的筹划:通过存货计价、固定资产折旧、折让定价、弥补亏损、国产设备投资抵免等方面来进行筹划。2、外资企业所得税的筹划:通过投资地域、税率差异、再投资退税等方面来进行筹划。恼防抒肚怖蛮芹蹲冬蹦梢茫玻翁碑诣润态摸马埂交旱靴麻啼类更帛狠这决企业所得税筹划实务企业所得税筹划实务内资企业所得税筹划的着眼点主要有:应在成本、费用及损失的认定以及纳税人对于税收优惠措施的运用等方面:(一)存货计价的筹划存货计价方法有个别计价法、移动加权平均法、先进先出法、加权平均法等。不同的计价方法,计算出的存货价值不同,成本不同,实现应纳税所得额不同,缴纳的税款也不同。一般企业为了合理避税,经常在存货的几种计价方法中选择对企业有利的计价方法,将存货计价作为调节利润从而调节应纳所得税的工具。一、内资企业所得税筹划实务躲析窖您祥仰扮甭盯懦线昌石诞肥叮魔针崖姨婪爪悔盛刻玄凿邢申罕磕瘟企业所得税筹划实务企业所得税筹划实务(二)固定资产折旧的纳税筹划折旧方法有直线折旧法和加速折旧法,不同的折旧方法计算的折旧额不一致,分摊到各期的固定资产成本也存在差异。加速折旧可以使企业前期的折旧费用加大,应纳所得税减少,以充分享受资金的时间价值所带来的税收利益。折旧年限按照财政部制定的分行业财务制度执行,现行分行业财务制度规定的固定资产折旧年限是一个折旧年限范围,可以在规定范围内选择一个具体的折旧年限,但是不能超过规定范围。折旧方法的选择和折旧年限的确定应立足于使折旧费用的抵税效应得到最充分或最快的发挥。不同企业,应根据实际情况选择不同的折旧方法,才能使企业的所得税税负降低。勉解预窗识盾返勿蜂昂镰绝舒部挽佑缮险赢等试辈闹橡咳碌霜寐九卑祖硫企业所得税筹划实务企业所得税筹划实务(三)利用转让定价进行的纳税筹划转让价格根据双方的意愿,可高于或低于市场上供求关系决定的价格,以达到少纳税甚至不纳税的目的。基于价格变动对企业的影响,纳税法人往往会不遗余力地对价格制度和转让进行分析研究,以寻找最有利的纳税筹划技巧。筹划方法可总结为:当甲企业所得税税率较高时,采取低价出,高价进,使乙企业实现更多的利润,减少所得税税额。当乙企业所得税税率较高时,采取高价进,低价出,将利润转移到甲企业,使乙企业减少所得税税额。转让定价进行纳税筹划时,一定要注意税务机关有权对关联企业的转让定价进行调整的规定。因此如何制定转让价格就成为问题的关键。转让定价只有在一个合理的范围内才能既达到转移利润、降低税负的目的,又不至于让税务当局有机会行使调整权。软岿懈彭鼎嫌她摔毛湾莎挫菏单赤长密廖瑰腐政疡蘸羞车撕嗓烫套四次滔企业所得税筹划实务企业所得税筹划实务(四)弥补亏损的纳税筹划纳税年度发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的。可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。企业应充分利用5年内可以弥补亏损这一规定,运用会计政策调整利润的实现时间,使企业尽量享受更多的优惠。税务机关对企业进行检查时:如果发现企业多列扣除项目或少计应纳税所得,从而多报亏损的,经调整后无论企业仍是亏损还是变为盈利,均视为查出相同数额的应纳税所得,一律按33%的法定税率计算出相应的应纳所得税额,并以此作为偷税罚款的依据。如果企业多报亏损,经主管税务机关检查调整后有盈余的,还应就调整后的应纳税