第五讲存货内部控制导入案例:合信木制品公司存货内控失效案例?合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三,年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑,亏损严重,2007年破产倒闭。?这样一家中型的企业,从鼎盛到衰败,探究其原因,不排除市场同类产品的价格下降,原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱,是其根本的原因,在税务部门的检查中发现:该企业的产品的成本、费用核算的不准确,浪费现象严重,存货的采购、验收入库、领用、保管不规范,归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。?这里我们主要介绍存货的管理问题:,材料的采购是由董事长个人掌握,材料到达入库后,仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库,实际的采购数量和品种保管员无法掌握,也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时,会计自己估价入账,发票几个月以后,甚至有的长达一年以上才回来,发票的数量和实际入库的数量不一致,也不进行核对,造成材料的成本不准确,忽高忽低。,盘点的结果与财务核对不一致的,不去查找原因,也不进行处理,使盘点流于形式。,车间在生产中随用随领,没有计划,多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见,随用随拿,浪费现象严重。一、定义?存货,是指企业持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料,主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。?企业代销、代管存货,委托加工、代修存货也属于存货范围。?企业在建立并实施存货内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施:?(一)权责分配和职责分工应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理;?(二)存货请购依据应当充分适当,请购事项和审批程序应当明确;(对请购的规定)?由谁确定???(三)存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰,对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定;?(四)存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。各事项流程计划和安排生产发出原料生产产品费用归集和成本核算产成品入库发出产成品生产指令领发料凭证产量和工时记录工资汇总表及人工费用分配表材料费用分配表制造费用分配表成本计算单存货明细账二、岗位分工及授权批准?(一)企业应当建立存货业务的岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责、权限,确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。?存货业务的不相容岗位至少包括:?存货的请购与审批,审批与执行;?存货的采购与验收、付款;?存货的保管与相关会计记录;?存货发出的申请与审批,申请与会计记录;?存货处置的申请与审批,申请与会计记录。?(二)企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德,遵纪守法,客观公正。企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训,不断提高他们的业务素质和职业道德水平。Eg:亲信随意的收发规章制度的漠视?责任心(盘点)对存货的观察看护?能力?
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