浅析固定资产折旧方法对所得税的影响.doc

浅析固定资产折旧方法对所得税的影响摘要:固定资产折旧,指的是在一定时期内为了使得固定资产的损耗得到弥补,按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧。固定资产的折旧费在企业的生产成本、以及各项开支费用中占据着相当大的比重,而企业生产成本的高低又对企业的利润有着直接的影响,进而影响企业应当缴纳的所得税。在最新的历史形势下,探讨固定资产折旧方法对所得税的影响,对于企业的长足发展乃至市场经济的稳定进步都有着极强的长远意义。关键词:固定资产折旧所得税常见折旧法企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税,企业所得税的轻重直接影响着税后净利润的形成,关系到企业是否能够获得长足发展以及是否获得强大的社会效益。由于企业的成本和费用直接受到固定资产折旧方法的影响,因而国家对此有着比较严格的规定,在《企业会计准则》中,说明了企业可以根据实际自由选择科学合理的固定资产折旧法,而不同的折旧方法的选择对于企业应纳税所得额有着极其重要的影响。以下将对此作出比较具体性的说明。一、若企业会计所运用的会计方法与税务处理要求保持一致则折旧方法与税务折旧准予扣除要求一致也就是说,在根据《企业所得税暂行条例》的规定运用加速折旧法将满足条件的固定资产折旧处理后,其余的固定资产所借助的手段都是直线法计提折旧,所以,在计算企业应当缴纳的所得税额度的时候,将会根据相关规定把固定资产折旧的额度进行扣除,与此同时,相关的计税基础和固定资产的账面价值就不会存在任何不同,在会计工作方面,相关的递延所得税的资产或者负债也就不需要确认。除此之外,因为一些准予扣除但是没有扣除的项目一般来讲不会存在,所以在进行应纳税所得额的计算与核对之时,如果企业的业务不在一些税收减免的优惠政策的范围之内,那么在进行企业应纳所得税的计算工作之时,也就没必要进行纳税空间的划分。相反的是,如果企业在税收减免的期间内能够赢得更大程度上的效益,则采用加速折旧法,这样一来可以将企业当做利润的部分作为折旧费扣除,这样在一定程度上和更大的空间内加重了企业的所得税负担。因此,这样的折旧方法能够给所得税带来比较良好的影响,但若运用不当,则会造成不可估量的后果。二、几种常见的计算折旧方法对所得税的影响固定资产折旧是要计入产品成品的,这和当时的企业利润的高低、成本的大小或者应当缴纳的所得税的多少有着直接的联系,那么,企业所得税就受到了固定资产折旧方法的或多或少的影响。首先,是使用年限法。这种方法又称直线法和平均法,是依据固定资产的原始价值以及扣除预计残值,依据使用年限进行计提折旧的一种手段。它在使用期间内的各个期间都能够做到促使折旧的分配处于平衡的状态,但是它的修理费用会随着固定资产的不断增多而提高,而且越是到后期,固定资产的折旧额度和修理费越是超过前几年购入的额度,在更大的程度上影响了企业的所得税以及相应的收益。其次,加速折旧法。指的是固定资产在每个期间折旧所计提的费用,早期相对来说比后期提得多,因此相对来说促使折旧的速度得到了强化,这种方法包括使用年限数字综合法以及双倍余额递减法。加速折旧法可以保证固定资产在使用的期间内得到应有的补偿,对企业的净利润是没有大的影响的,但是从不同的具体年份分析来看,在固定资产使用之前,应当计提的折旧费用前提比后期的摊提多,也就是说,在这样的情况下,企业在前期所获得的收益明显少于后期的收益