税收管辖权1.ppt

所得税的税收管辖权所得税税收管辖权的类型税收居民的判定标准所得来源地的判定标准居民与非居民的纳税义务一、税收管辖权的类型(一)税收管辖权的含义税收管辖权是一国政府在征税方面的主权,它包括税收立法权和征收管理权,表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税及征多少税等方面。(二)税收管辖权的确定原则所得税的属人原则所得税的属地原则(三)税收管辖权的类型地域管辖权(收入来源地管辖权)居民管辖权(居住管辖权)公民管辖权(国籍管辖权)(四)税收管辖权的选择1、同时实行地域管辖权和居民管辖权(三类)2、仅实行地域管辖权(两类)3、同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权世界主要国家或地区税收管辖权情况表税收管辖权主要国家或地区同时实行地域管辖权和居民管辖权中国、日本、韩国、马来西亚、澳大利亚、新西兰、印度、西班牙、英国、荷兰、泰国、芬兰、俄罗斯、秘鲁、巴基斯坦、爱尔兰、意大利等单一实行地域管辖权中国香港、巴西、玻利维亚、巴拿马、阿根廷、委内瑞拉、文莱、厄瓜多尔、多米尼加、危地马拉、尼加拉瓜同时实行地域管辖权和公民管辖权罗马尼亚、菲律宾同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权美国、墨西哥、利比里亚二、税收居民的判定标准(一)自然人居民身份的判定标准家庭客观标准户籍经济利益中心1、住所标准经济活动中心主观标准2、居所标准(与住所的区别)3、停留时间标准(一般按纳税年度制定,即当事人如果在一个纳税年度中在本国连续或累计停留的天数达到了规定的标准,就要按本国居民的身份纳税。)思考:1、一美国人2008年7月1日来中国,2009年10月1日回国,那这个美国人是中国的税收居民吗?2、一美国人2008年7月1日来中国,2010年1月1日回国,那这个美国人是中国的税收居民吗?3、一美国人2008年7月1日来新西兰,2009年10月1日回国,那这个美国人是新西兰的税收居民吗?绝大多数国家实行的停留时间标准是按当事人当年在本国停留的天数来决定其当年是否具有本国居民身份,但也有少数国家在确定当事人在某一年度是否为本国居民时,不仅要看其在该年度在本国停留的天数,而且要考虑其在以前年度在本国停留的天数。(美国、印度)1、英国人在2000年、2001年、2002年分别在美国待了120天,现在要确定他在2002年是否为美国的税收居民?120+120*1/3+120*1/6=180(天)183(天)2、英国人在2000年、2001年、2002年分别在美国待了120、120、125天,现在要确定他在2002年是否为美国的税收居民?3、英国人在2000年、2001年、2002年分别在美国待了120、120、25天,现在要确定他在2002年是否为美国的税收居民?<(二)法人居民身份的判定标准1、注册地标准(法律标准)2、管理机构所在地标准1)管理和控制的中心机构2)实际管理机构3、总机构所在地标准(主要营业所、主要办事机构)总机构与实际管理机构的区别4、选举权控制标准