税代备案-消费税.doc

消费税纳税申报和纳税审核一、消费税的基本规定(一)消费税的征税范围及征税环节 14个税目:烟,酒及酒精,化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮焰火,成品油,汽车轮胎,摩托车,小汽车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板。、钻石及钻石饰品零售环节纳,、委托加工、进口+、委托加工、进口缴纳(二)纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。自2009年1月1日起,增加了国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人——为金银首饰在零售环节、对卷烟批发企业征税提供了依据。(三)税率消费品税率形式啤酒、黄酒、成品油从量定额卷烟、白酒(粮食白酒和薯类白酒)复合征税其他应税消费品从价定率从高适用税率的情况: (1)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税; (2)纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【例题】实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有( )。  『正确答案』CD『答案解析』啤酒、黄酒从量计征消费税,白酒(分为粮食白酒和薯类白酒)和卷烟实行复合计征消费税,果木酒从价计征消费税。二、消费税应纳税额的计算方法及账务处理计算方法应纳税额从价定率应纳税额=销售额×适用税率从量定额(成品油、啤酒、黄酒)应纳税额=课税数量×单位税额课税数量的规定(1)纳税人销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的,应按照门市部对外销售数量征收消费税;(2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。(3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。(4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。复合计税(卷烟、白酒)应纳税额=销售额×适用税率+课税数量×单位税额(一)销售自产应税消费品代理消费税的纳税申报与审核可以与增值税同步进行,尤其是采用从价定率征收办法的应税消费品,因为其计税依据都是含消费税、不含增值税的销售额。 :增值税额;同时符合两项条件的代垫运费。应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税。、支付代购手续费等也要视为销售行为。(1)按增值税中所讲内容确认销售收入,并计提增值税销项税额(2)计提应纳消费税额: 借:营业税金及附加贷:应交税费——,无论包装物是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税其收入记入主营业务收入,消费税应一同记入“营业税金及附加”。随同产品销售但单独计价的包装物其收入记入“其他业务收入”,消费税记入“营业税金及附加”包装物押金一般商品收取时,不纳消费税和增值税逾期时,缴纳消费税和增值税(1)收取时借:银行存款贷:其他应付款(2)逾期时借:其他应付款贷:其他业务收入应交税费—应交增值税(销) 应缴纳的消费税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交消费税啤酒、黃酒以外的其他酒类产品在收取押金时计征消费税和增值税。(1)收取时借:银行存款贷:其他应付款借:其他应付款贷:应交税费——增(销)借:其他应付款贷:应交税费——应交消费税(2)逾期时借:其他应付款贷:其他业务收入包装物已经作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金,在包装物逾期未收回,没收押金时借:其他应付款贷:应交税费——增(销) 应交税费——应交消费税营业外收入例题: ,逾期一年未收回包装物,消费税适用税率10%。做出相应的账务处理。 『正确答案』收取押金时: 借:银行存款 1170 贷:其他应付款 1170 逾期时: 借:其他应付款 1170 贷:其他业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额)170 借:营业税金及附加 100 贷:应交税费—应交消费税 100 ,另收取包装物押金1000元,消费税适用税率20%,从量计征的消费税500元。作出相应的账务处理。 『正确答案』借:银行存款 12700 贷:主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税(销项税额)170