纳税人权利.ppt

纳税人权利的探讨21我国现行纳税人权利3与其他国家权利的比较4现行纳税人权利存在的缺陷2纳税人权利的发展历程5改善的建议6关于纳税人自身权利保护意识的提高我国现行的纳税人权利1一、知情权二、保密权三、税收监督权四、纳税申报方式选择权五、申请延期申报权六、申请延期缴纳税款权七、申请退还多缴税款权八、依法享受税收优惠权九、委托税务代理权十、陈述与申辩权十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权十二、税收法律救济权十三、依法要求听证的权利十四、索取有关税收凭证的权利中国纳税人权利是随着社会主义市场经济体制的建立和完善逐步发展起来的,起步晚、发展快、范围广泛。(一)改革开放之前新中国成立以来至党的十一届三中全会的三十年间,中国纳税人权利基本上处于空白状态,这是与三十年间的税收制度、政治经济形势相适应的。党的十一届三中全会以前,由于国家实行高度集中的计划经济体制,政企不分,管理集中,习惯于行政手段的工作方法,作为经济杠杆的税收制度具有浓厚的计划性、行政性,企业(其中主要是国有企业)是否纳税、纳多少税、自主支配的收入等基本上都交由政府集中支配,企业既无义务可言,更无权利可享。2我国纳税人权利发展历程(二)改革开放后以市场化为取向的中国经济体制改革,相继打破了体现传统计划经济体制的税收制度,特别是进入20世纪80年代以后,中国税制建设的步伐明显加快,彻底改变了过去运用行政手段采取的非规范性征税方式,建立起了与市场经济相适应的权利义务对称的规范性的税收法律制度。2我国纳税人权利发展历程(三)至目前为止国家先后出台了《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、企业所得税法、个人所得税法等税收法律、法规,不仅明确规定纳税人的纳税义务,而且相应地赋予纳税人应享有的各项具体权利。这些具体权利分布在纳税人在纳税过程的税前、税中、税后三个阶段,权利范围十分广泛。2我国纳税人权利发展历程2我国纳税人权利发展历程(时间轴)1986年国务院发布的《税收征收管理暂行条例》1992年9月4日颁布的《税收征管法》立法宗旨:“为了加强税收征收管理,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,制定本法。”1993年11月6日国务院发布了《税务行政复议规则》,“保护纳税人合法权益”被再次写入税收法律法规当中。2001年4月28日修订通过的《税收征管法》,将规范税务机关的征税行为、保护纳税人权利作为立法的重要指导思想。2005年审议《个人所得税法》修正案草案过程中举行了历史上第一次立法听证会,直接听取公众和有关方面意见。2我国纳税人权利发展历程(时间轴)2007年3月16日第十届全国人大五次会议通过的《企业所得税法》,实现了对本国人和外国人在课税上一视同仁,内外一致。2008年4月份,国税总局成立《税收征管法》的起草小组2013年5月形成《税收征管法》修订案(送审稿)上报国务院,6月份国务院法制办开始征求相关部委及社会各界的意见建议。2014年以来,税务总局按照十八届三中全会深化税收制度改革要求,成立了税改领导小组和《税收征管法》修订工作小组。一、纳税人权益受到保护;二、隐私权和机密权;三、知情权;四、享受专业和礼貌服务的权利;五、诚实推定权;六、代理权;七、只缴纳应纳税款的权利;八、纳税人有权对其与税务机关稽查部或征收部官员的任何会谈内容进行完整录音;九、请求取消某些处罚的权利;十、复议和上诉权。3与美国纳税人权利的比较立法依据:我国现阶段的立法程序主要是国家行政管理部门起草有关法律。潜意识中总是认为所有的纳税人都是潜在的偷逃国家税款的人。美国税收立法的基本前提是纳税人都是诚实可信的,树立和形成纳税人是在为自已的利益而纳税的观念。公平地位:我国税收征收管理法中加强税收征收管理的内容远远多于保护纳悦人权利的内容,在纳悦人权利的规定中缺乏保障条款。美国在处理好纳税人与税务机关的关系中,强化税务机关行政执法的公正、公开和公平,防止税务机关行政执法权力过分集中和滥用权力,保证不因纳税人权利受侵害而失去对税收的信任和支持。服务意识:尽管我国在税收征管中规定了许多纳税人的权利,但是有关为纳税人服务的规定几乎是没有的。纳税服务没有法律规范作为依据,纳税人得到的服务缺乏法律保护。美国纳税人权利法案多处规定税务机关有为纳税人服务的义务。(1)受到公平合理的对待。(2)被相信是诚实的,除非有过欺诈行为。(3)享受专业的服务及帮助。(4)选择自己的代表跟税务局打交道。(5)要求税务机关保护自己的隐私。(6)依据法律,从税务当局那里取阅有关自己的资料。(7)要求税务当局解释就税务事宜所作的决定。(8)有权申诉。(9)有权要求以较低的成本执行税制。税务机关从一定意义上说就是通过保障纳税人的上述权利来履行法定职责的。澳大利亚《纳税人宪章》。。