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会计报表资产负债表:反应公司拥有的资产及其来源左侧:从上到下按流动性从大到小列出公司拥有的资产项目(分账面价值和市场价值)右侧:上半部分从上到下按短期到长期列出公司的负债下半部分列出公司的所有者权益编制基础:资产=负债+所有者权益损益表:衡量公司一特定时期(如一年)、税前利润、净利润(每股利润)编制基础:利润=收入-费用现金流量表:反映公司现金流量变化从上到下按经营性现金流量、投资性现金流量和筹资性现金流量列出净营运资本:流动资产减流动负债。表2-1资产负债表负债与股东权益资产20X220X1流动负债20X220X1流动资产应付帐款现金及其等价物$140$107应付票据$213$197应收账款294270应计费用5053存货269280流动负债合计223205其他5850$486$455流动资产合计$761$707长期负债:固定资产递延税款$117$104财产、厂房及设备$1,423$1,274长期债务长期负债合计471458减累计折旧-550-460$588$562财产、厂房及设备净值873814无形资产及其它财产245221股东权益:固定资产合计$1,118$1,035优先股$39$39普通股(面值$1)5532股本溢价347327累计留存收益390347减库存股票-26-20股东权益合计$805$725资产总计$1,879$1,742负债与股东权益合计$1,879$1,742表2-2利润表总销售收入产品销售成本$2,262-1,655销售、一般费用及管理费用-327折旧-90营业利润$190其他利润29息前税前利润$219利息费用-49税前利润$170所得税-84净利润$86留存收益$43股利$43表2-3财务现金流量经营活动产生的现金流量$238(税前息前利润加折旧减税)投资活动产生的现金流量(固定资产的取得减固定资产的出售)-$173-$23筹资活动产生的现金流量现金及现金等价物的净增加额$42(企业融资减偿还的债务)..\、短期偿债能力分析公司偿付短期(一年内将到期的)债务(流动负债)能力。偿还流动负债的来源是流动资产流动资产:现金、短期投资、应收款项、存货流动负债:应付帐款、应付票据、年内到期长期债务流动比率=流动资产流动负债速动比率=速动资产=流动资产-存货流动负债流动负债财务分析二二、营运能力分析总资产周转率=销售收入总额平均资产总额应收帐款周转率=销售收入总额平均应收帐款净额平均收帐期=会计期天数(天)应收帐款周转率存货周转率=产品销售成本平均存货存货周转期=会计期天数(天)存货周转率财务分析三三、财务杠杆(长期偿债能力)债务增大具有双重性:风险和收益负债比率=总负债总资产负债权益比=总债务总权益权益乘数=总资产总权益利息保障倍数=息前税前利润利息费用财务分析四四、销售利润率销售利润率销售净利润率=净利润总销售收入销售总利润率=息前税前利润总销售收入资产收益率(ROA)资产净收益率=净利润平均总资产资产总收益率=息前税前利润平均总资产财务分析五净资产收益率(权益报酬率、ROE)ROE=净利润平均的普通股股东权益ROE=销售利润率*资产周转率*权益倍数=净利润*总销售收入*平均的总资产总销售收入平均的总资产平均的股东权益股利支付率股利支付率=现金股利净利润留存比率=留存收益净利润