费用核算及涉税处理.ppt

1费用的核算及涉税处理2费用的核算?第六十五条费用,是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。小企业的费用包括营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用3一、营业成本?营业成本,是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。?包括:主营业务成本和其他业务成本。?小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的,应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。4(一)主营业务成本?主营业务成本,是指小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的成本。?月末,小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本,计算应结转的主营业务成本。借:主营业务成本贷:库存商品劳务成本工程施工(结转提供劳务成本)(结转建造合同成本)(结转销售商品成本)5(二)其他业务成本?其他业务成本,是指小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。?包括:销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。借:其他业务成本贷:原材料、周转材料累计折旧累计摊销6二、营业税金及附加?营业税金及附加,是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。借:营业税金及附加贷:应交税费7三、销售费用?销售费用,是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括:销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。?小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。8销售费用企业发生的销售费用期末结转本期发生的销售费用本年利润9?小会计:?企业发生的广告费与业务宣传费,直接计入发生当期的“销售费用”科目。1、广告费用与业务宣传费?《实施条例》第四十四条企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。10注意!?第十条规定,广告费和业务宣传费中的赞助支出不得在税前扣除。