会计账簿.doc

第六章会计账簿[教学目的]通过本章的学习,使学生明确会计账簿的作用和种类,重点掌握各种账簿的设置和登记方法,熟练掌握登记账簿的规则和错账的更正方法及如何进行对账和结账,了解账簿的更换和保管。[教学重点]各种账簿的设置和登记方法账簿的登记规则和错账的更正方法及对账和结账[教学难点]账簿的登记错账的更正方法及结账会计账簿概述会计账簿的概念所谓账簿就是由具有一定格式而又相互联系的账页组成,用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。它与账户既有区别又有联系:两者所反映的经济业务内容是一致的,账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头,而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式,账户记录才是账簿的内容。会计账簿的作用账簿在整个会计核算体系中处于中间环节,对于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。会计凭证所记载的经济业务,需要通过账簿加以归类整理,而会计报表所提供的各项指标,需要依据账簿记录才能填列,会计账簿记录是编制会计报表的直接依据。所以,科学地设置和正确地登记账簿,对于完成会计工作目标有着重要的作用。及时提供系统、完整的会计核算资料全面反映财产物资的增减变化为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据为编制会计报表提供依据会计账簿的设置原则会计账簿的设置包括确定账簿的种类、设计账页的格式及内容和规定账簿的登记方法等。每个单位都应根据本身业务的特点和经营管理的需要,设置一定种类和数量的账簿。一般应遵循以下几项原则:满足需求要满足单位外部各有关方面了解本单位财务状况和经营成果的需求,满足单位内部加强经营管理的需求。讲求科学账簿体系要科学严密,层次分明。账簿之间要相互独立又相互补充。相互衔接又相互制约,清晰地反映账户的关系,以便提供完整、系统的会计资料。适当简化即在保证会计记录系统完整的前提下力求简化,以节约人力物力,提高工作效率。会计账簿的种类按外表形式分类可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。其优点是:可以防止账页散失和账页被抽换,比较安全。缺点是由于账页已被固定装订,不能随实际业务需要而增加,所以必须为每一账户预留若干空白账页,若预留账页不够用则会影响账户的连续记录,预留账页过多又会造成浪费。同一本账在同一时间只能由一人登记,不便于分工记账。一般用于具有统驭性的和重要的账簿,如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。活页式账簿是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。其优点:是可以根据实际业务需要增减账页,使用灵活,并便于分工记账。缺点是:账页易散失和被抽换。所以在采用活页账时,必须将空白账页连续编写分号;会计期末加写目录并按实际使用的账页连续编写总号,固定装订成册后归档保管。一般适用于各种明细账。卡片式账簿是由具有不同于一般账页格式的账页所组成的账簿。它一般是由分散的卡片所组成,每一卡片用正面和背面两种不同的格式,来记录同一项财产物资使用等情况。在使用中可不装订,而存放在卡片盒或卡片夹中使用时随时取放,实际上它是一种特殊的活页账。它除了具有一般活页账的特点外,还可以跨年度使用,不需要每年更换新账。多用于记录内容比较复杂的财产明细账,如固定资产卡片账、低值易耗品卡片账等。按账页格式分类三栏式账簿是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。它是最基本的账页格式。数量金额式账簿也称三大栏式账簿,是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内,分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿。多栏式账簿是在借方或贷方金额栏内再设多个金额栏的账页组成的账簿。横线登记式账簿是在账页的同一横行内登记同一项经济业务的来龙与去脉的账簿。一般适用于要求按每笔金额结算的应收、应付款项的明细核算。按用途分类分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿也称日记账,是对各项经济业务按其发生的时间顺序,逐日逐笔进行及时登记的账簿。它按所记录的内容不同,分为普通日记账和特种日记账。(1)普通日记账西方会计采用此种账簿。它是根据各种经济业务取得的原始凭证,直接以会计分录的格式进行序时登记的账簿,具有会计凭证的作用,是过入分类账的依据。所以也称分录簿。又由于只有“借方、贷方”两个金额栏,也称为两栏式日记账。(2)特种日记账是专门登记某一类经济业务的日记账。如现金日记账、银行存款日记账、购货日记账等,在会计实务中,通常只对现金和银行存款设置日记账进行序时核算,以加强对货币资金的管理。分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。其按反映内容的详细程度不同,又分为总分类账簿和明细分类账簿。(1)总分类账簿(简称总账)是根据总分类科目开设的账户,用来分类登记全部经济业务,提供其总括核算资料的分类账簿。(2)明细分类账簿(简称明细账)是根据总分类科目设置,并按其