纳税筹划基本理论培训课件.ppt

第一节纳税筹划的含义一、纳税筹划的概念纳税筹划是企业的一种理财活动,是指纳税人为实现经济利益最大化的目的,在国家法律、法规允许的范围内,对其纳税事务进行系统安排,以获得最大的经济利益。具体内容包括合理避税、合法节税、转嫁筹划和涉税零风险四个方面。1、纳税筹划是文明人的智慧行为世界上只有两件事不可避免:一个是死亡,一个是纳税。2、纳税筹划的主要特征(1)纳税筹划应具备超前意识;(2)纳税筹划不能与税法相抵触;(3)纳税筹划要有自我保护意识;(4)纳税筹划需处理好与税收征管部门的关系。3、纳税筹划的境界(1)减少纳税失误(2)寻找差异和漏洞(3)选择最佳的纳税方案4、纳税筹划的主要内容纳税筹划的本质是采用一切合法和“非违法”的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。从外延上说,它应该包括“合理避税、合法节税、转嫁筹划和涉税零风险”。第一节纳税筹划的含义二、纳税筹划的基本特点纳税筹划是指纳税人通过非违法的行为和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。纳税筹划的特点包括以下四层含义:(一)行为的合法性或“非违法性”;(二)时间的超前性;(三)现实的目的性;(四)行为主体的专业性。三、纳税筹划与逃税的区别1、经济行为上。逃税:是对应税行为的否定筹划:是合理合法的安排2、行为性质上。逃税:是违法行为筹划:是合法(非违法)行为3、法律后果上。逃税:要受到相应的法律制裁筹划:政府是默许的(或杜绝)4、对法的影响。逃税:是对法律的对抗和藐视筹划:充分尊重税收法律法规四、纳税筹划的意义1、有利于资源优化配置2、有利于保证国家长远利益的实现3、有利于更好地掌握和实施税收法规4、有利于纳税人利益最大化第二节纳税筹划的客观原因一、纳税人定义上的可变通性二、纳税对象金额的可调整性三、税率上的差别性四、全额累进临界点的突变性五、起征点的诱惑力六、各种减免税是纳税筹划的温床一、纳税人定义上的可变通性例如某职业撰稿人月收入为8万元,他的纳税情况可以有以下三种选择:(1)按工薪所得纳税:(80000-3500)×35%-5505=21270(元)(2)按劳务报酬纳税:应税所得=80000×(1-20%)=6400020000×20%+30000×30%+14000×40%=18600(3)按稿酬所得纳税:应税所得=80000×(1-20%)=6400064000×20%×(1-30%)=8960(元)