小企业会计准则-费用核算及涉税处理.ppt

本讲内容小企业会计准则涉税会计处理费用核算与所得税扣除应交税费本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业代扣代缴的个人所得税等,也通过本科目核算。本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。应交税费(营业税),计算应缴纳的营业税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交营业税)。,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。,借记本科目(应交营业税),贷记“银行存款”科目。应交税费(城市维护建设税和教育费附加)、教育费附加,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)。,借记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加),贷记“银行存款”科目。应交税费(所得税),借记“所得税费用”科目,贷记本科目(应交企业所得税)。,借记本科目(应交企业所得税),贷记“银行存款”科目。,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”科目。应交税费(资源税),借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目(应交资源税)。,借记“生产成本”科目,贷记本科目(应交资源税)。,按照实际支付的价款,借记“材料采购”或“在途物资”等科目,贷记“银行存款”等科目,按照代扣代缴的资源税,借记“材料采购”或“在途物资”等科目,贷记本科目(应交资源税)。,借记本科目(应交资源税),贷记“银行存款”科目应交税费(土地增值税),土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。B土地使用权在“无形资产”科目核算的,按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按照应缴纳的土地增值税,贷记本科目(应交土地增值税),按照已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按照其成本,贷记“无形资产”科目,按照其差额,贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。(房地产开发经营)销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。应交税费(土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费)、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)。、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费,借记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费),贷记“银行存款”科目。小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等时,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目。费用核算及涉税问题费用是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的概念应从以下几个方面理解(1)费用发生于日常活动,非日常活动,比如转让固定资产等产生的经济利益的流出不能确认为费用,应计入营业外支出。(2)费用会导致所有者权益减少,不会减少小企业所有者权益的经济利益流出,比如偿还借款等不属于费用。(3)费用与向所有者分配利润无关,向所有者分配利润产生的经济利益流出不应当确认为费用。涉税规定:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号) 第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。