借贷记账法.docx

资产一、货币资金货币资金:库存现金、银行存款、其他货币资金(一)库存现金(1)收取现金时, 借:库存现金,贷:XX(2)按照现金开支范围的规定支付现金时, 借:XX,贷:库存现金(二),根据支票存根和有关原始凭证,及时编制付款凭证,借:XX,贷:银行存款收款企业收到支票时,填制进账单,连同收到的支票到银行办理收款手续后,以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证,编制收款凭证, 借:银行存款,贷:XX(三)其他货币资金明细分类账户:外埠存款、银行汇票、银行本票、在途货币资金、信用卡存款、,应按实际划出的金额, 借:其他货币资金——存出投资款,贷:银行存款购买股票、债券时,按实际发生的金额, 借:交易性金融资产,贷:其他货币资金——存出投资款二、应收及预付款项应收款项:应收票据、应收账款、其他应收款预付款项:预付账款应收账款应收账款的入账价值=价格×商业折扣率×(1+17%)现金折扣=应收账款×现金折扣率,现金折扣率用“折扣率/付款期限”来确定,计入:, 借:应收账款——X企业,贷:主营业务收入、其他业务收入、应交税费——应交增值税(销项税额)收回款项时, 借:银行存款,贷:应收账款——X企业企业代购货单位垫付包装费、运杂费时, 借:应收账款——X企业,贷:银行存款收回代垫费用时, 借:银行存款,贷:应收账款——, 借:预付账款——X企业,贷:,根据有关发票账单金额, 借:原材料——X材料,贷:预付账款——X企业当预付货款小于采购的货款及增值税款时,应将不足部分补付, 借:预付账款——X企业,贷:银行存款当预付货款大于采购货物的货款及增值税款时,对收回的多余货款, 借:银行存款,贷:预付账款——、各单位周转使用的备用金, 应设置:其他应收款——备用金(XX), 借:其他应收款——存出保证金,贷:库存现金、银行存款收回备用金以外的其他应收款时, 借:库存现金、银行存款、应付职工薪酬,贷:其他应收款——存出保证金三、存货(二)原材料2.(1)对于发票账单与材料同时到达的采购业务,企业在支付货款、材料验收入库后,应根据结算凭证、发票账单确定的材料成本, 借:原材料——X材料,根据增值税专用发票上注明的税额, 借:应交税费——应交增值税(进项税额),按照实际支付的款项, 贷:银行存款(2)对于已经付款或已开出、承兑商业汇票,但材料尚未到达的业务,应根据结算凭证、发票账单, 借:在途物资——X材料、应交税费——应交增值税(进项税额),贷:银行存款或应付票据(3)在月末时,对于那些账单发票尚未到达的入库材料,应按暂估价入账,借:原材料——X材料,贷:应付账款——暂估应收账款下月初用红字做同样的凭证,予以冲回(4)采用预付货款的方式采购材料,应在预付材料价款时,按照实际预付金额,借:预付账款——X企业,贷:银行存款已经预付货款的材料验收入库,根据发票账单所列的价款、税额, 借:原材料——X材料、应交税费——应交增值税(进项税额),贷:预付账款——X企业预付款项补足,补付上项货款,按补付金额, 借:预付账款——X企业,贷:银行存款退回上项多付的款项, 借:银行存款,贷:预付账款——,对于投入的材料应按收到的增值税专用发票上注明的不含税的材料价值, 借:原材料——X材料按注明的增值税, 借:应交税费——应交增值税(进项税额)按两者之和, 贷:实收资本四、固定资产(一)固定资产购买固定资产取得的增值税专用发票上注明的增值税额,不应计入固定资产的入账价值, 应计入:应交税费——应交增值税(进项税额)(二)固定资产增加2.(1)企业购入不需要安装的固定资产,应按实际支付的买价、运杂费、进口关税,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出,作为购入的固定资产原价入账, 借:固定资产购买固定资产取得的增值税专用发票上注明的增值税额, 借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)企业购入需要安装的固定资产的支出以及发生的安装费用, 应通过:在建工程待安装完毕达到预定可使用状态时,按其实际成本, 借:固定资产,贷:,购入为工程准备的物资,按价款和运杂费, 借:工程物资=价款+运输费×93%按增值税专用发票上注明的增值税额和运输费用结算单据上注明的运输费用的7%计算的增值税额, 借:应交税费——应交增值税(进项税额) =价款×17%+运输费×7%按支付的价税款和运杂费用, 贷:银行存款建