煤业审计意见情况说明.doc

国电永寿煤业有限责任公司审计意见情况说明收到母公司转入借款,计入“应付账款”不妥,“应付账款”核算因购买材料、商品或接受劳务发生应付而未付款项。建议更正为:1、若此借款为母公司统借统还资金,下拨给子公司款项,计入“短期借款”核算;2、若此借款为母公司自有资金,则应计入“其他应付款”核算。答复:因煤业公司牵扯两个股东方,1月账面资金就已持紧,根据集团投资计划已两次发函至股东双方要求增资,一直未答复,且根据股权并购协议中条款约定,由咸阳煤电代为增资且收取相应资金垫付利息,对此华汉集团也未作出相应答复。拆借母公司咸阳煤电资金贷款合同一直至7月才会签完毕,%贷款利息一直存有异议。故在凭证处理时,煤业公司一直未放入“短期借款”进行核算,应放入“其他应付款”核算,(煤业暂收款),已按审计意见调整账务。,现金流量计入“投资活动/其他与投资活动有关现金”不妥,此预付工程款为“主副斜井、回风立井工程款”,为固定资产投资建设支付,建议将现金流量更正为“投资活动/购建固定资产发生现金流出”核算。答复:详见《浅述基建企业现金流量表编制与特点》中一文有详细注解:“购建固定资产、无形资产与其他长期资产所支付现金”=资产负债表中固定资产增加数。 “购建固定资产、无形资产与其他长期资产所支付现金”项目需要填列。金额为资产负债表中固定资产增加数。商情审计讨论3.“财务费”归类于“建设单位管理费”不妥,建议计入“待摊基建支出/财务费”核算,此科目应与“建设单位管理费”平行设置。“财务费”归类于“建设单位管理费”不妥,建议计入“待摊基建支出/财务费”核算,此科目应与“建设单位管理费”平行设置。答复:财务费用为帐套2010年2月建账时设立,2011年年初设置帐套时作为2010年延续列入,其中列示财务费用是一般结算户产生手续费及少量利息收入,实质贷款利息在“待摊基建支出/借款利息及筹资费用中”列示,其列示依据为《建设单位会计》,其中科目注解中主要涵盖借款利息及债券利息说明。建管费中虽无明确“列支财务费用”但有“其他费用”可做列支渠道,考虑到账务延续性,且金额较小,多为利息收入,还可冲减“建设管理费”总额。故建议为保持原账务延续性。商情审计讨论4、借款单无“总经理”签字;2、支付预付账款时,应附借款单“支付联(第一联)”,附第二联不妥,建议更正;3、摘要“预付维稳费”表述不恰当,此预付款为为了维稳而预付工程款,所以,建议直接表述为“预付某某工程款”即可。答复:计划部在借此凭证时,将此凭证及预付借款单据丢失,故付第二联结算联,此联无总经理签字地方。因牵扯此工程已超过原合同签订数额,且预付款单据为工程部经办,其内容为“维穏费”,虽是工程款实质,但必须是通过计划结算单据将此“维稳费”涵盖在工程总价款中才可列入总工程核算。计划部及公司当时还尚未决定将此超合同价款“维稳费”事项列支其中,为防范财务风险,只能根据借款单据内容表述作为凭证摘要表述。5.“应酬费”性质即为“业务招待费”,建议纳入“业务招待费”统一核算。答复:(5)其他费用,包括筹备期间发生办公费、广告费、交际应酬费。因碾子沟现概算为54345万元,尚未涵盖煤炭资源整合扩大区概算金额,但此前期业务已经实质展开,故此煤炭资源整合所发生业务招待费在“应酬费”中核算,不占用碾子沟建设管理费用额度,煤炭资源整合扩大区属前期且无概预算。6、“支付陕西联腾建工集团有限公司五通一平施工工程款”,发票为“永寿县地方税务局”代开,收款方为陕西联腾建工集团有限公司,发票票面未加盖收款方单位“发票专用章”或“财务专用章”,建议补盖。2、未见“费用报销单”,未见费用支付时公司内控规定相关签字审流程。3、摘要中“估转”不妥,经过决算单项工程,不应使用“估转”字样。答复:因此工程已超陕西分公司招标时概算,计划部一直未提供工程结算单据,财务无法根据工程结算分摊转入“在建工程”。故账面处理为估转,已在1-7月按月催促计划部对此“五通一平”工程进行分摊结算,直至今日暂未完成。7、此费用为“井筒检查孔”费用,列入“建筑工程”不妥,应计入“待摊基建支出/勘察设计费”核算。答复:“井筒检查孔”根据“工程联系单”是由为根据井筒检查孔揭露情况,为进一步确认井筒施工条件所发生,目标是为回风立井而发生,且发票开具为建筑业发票,开票内容为“钻井工程”,税率3%;经根陕西地勘院及186队沟通,进入“勘探费”发票为普通服务类发票,税率为5%,内容开具为“勘察(探)费”,并且此开具方式才能作为勘探费列支待摊费用中进行分摊。8、“手持机”计入低值易耗品,应先计入“低值易耗品”科目,后摊销至“在建工程/低值易耗品摊销”