逆查法审计人员审查某单位会计资料时发现主营业务收入明细账如表 3-6 : 表 3-6 主营业务收入明细账 2006 年凭证号摘要借方贷方余额 12月2日2 销售甲产品 12月8日 12 销售乙产品 12月 14日 39 销售甲产品 12月 25日 66 销售甲产品折让 12月 27日 77 销售乙产品 12月 28日 88 销售 B 材料 12月 30日 99 结转本年利润 本月合计 (平) 其中, 12月 25日第 66 号凭证如下表: 记账凭证 2006 年 12月 25日记字第 66 摘要科目明细科目借方贷方销售甲产品折让主营业务收入库存现金甲产品 合计 会计主管: 审核: 记账:王三制证:王三未附任何原始凭证要求:运用审计方法,指出上述材料存在的问题。主营业务收入明细账(追查至相应记账凭证、原始凭证) (此项业务不合规) 注: ①以主营业务收入明细账为起点追查至相应记账凭证、原始凭证(逆查法) 2006 年凭证号摘要借方贷方余额 12月2日2 销售甲产品 12月8日 12 销售乙产品 12月 14日 39 销售甲产品 12月 25日 66 销售甲产品折让 0① 12月 27日 77 销售乙产品 12月 28日 88 销售 B 材料 12月 30日 99 结转本年利润 本月合计 (平) 参考答案: (追查至相应记账凭证、原始凭证) (此项业务不合规) 注: ①以主营业务收入明细账为起点追查至相应记账凭证、原始凭证(逆查法) 销售甲商品折让是虚假业务,经核实以折让名义退款贪污,建议调整: 借:其它应收款 2000 贷:主营业务收入 2000 审阅明细账,销售 B 材料计入主营业务收入不合规,确认材料销售,建议调整: 借:主营业务收入 贷:其它业务收入 审阅法审计人员检查明日公司 2006 年度财务收支及相关会计资料时发现: 2006 年 8月 2日第 6 号记账凭证如下表 2-1 : 记账凭证 2006 年8月2日付字第 5号摘要会计科目明细科目借方贷方附单据2张报销办公用品管理费用办公费 600000 库存现金 600000 合计会计主管:李进审核:李进记账: 制证:王键附发票 2张( 见表 2-2,2-3) : 表 2-2 表 2-3 要求:运用审阅法,审查上述资料,指出存在问题参考答案: 货物名称单位数量单价金额ⅹⅹ省商业零售统一发票(税务监制) 客户名称:明日公司开票日起: 2006 年8月2日(发票联) 货物名称单位数量单价金额万千百拾元角分计算器个2 28800 笔心盒1 账本本 1032000 合计61300 金额(大写) 陆佰壹拾捌元整开票:李进收款: 收款单位:金阳文化用品公司(章) ⅹⅹ省商业零售统一发票(税务监制) 客户名称:个人开票日起: 2006 年8月2日(发票
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