计划审计工作专业知识讲座.ppt

财务报表审计目标与实现一、财务报表审计总目标审计目标是在一定历史环境下,人们通过审计实践活动期望达到的最终结果,包括财务报表审计总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次。,对财务报表的下列方面发表审计意见:(1)合法性:财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;(2)公允性:财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (1)选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,并适合于被审计单位的具体情况; (2)管理层作出的会计估计是否合理; (3)财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性; (4)财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 (1)经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致; (2)财务报表的列报、结构和内容是否合理; (3)财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。)管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 管理层对编制财务报表的责任具体包括: (1)选择适用的会计准则和相关会计制度。管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目的,选择适用的会计准则和相关会计制度,并按照适用的会计准则和相关会计制度编制和列报财务报表。(2)选择和运用恰当的会计政策。会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。管理层应当根据企业的具体情况,选择和运用恰当的会计政策。 (3)根据企业的具体情况,做出合理的会计估计。会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。2)注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。3)两种责任不能相互取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。注意: 第一,财务报表中如果含有错报,管理层和治理层应承担完全责任; 第二,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 第三,如果财务报表存在重大错报,由于注册会计师的问题而未发现,则表明注册会计师没有履行好审计责任。二、审计具体目标p72管理层认定的含义:管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层在资产负债表中列明应收账款,意味着作出了下列明确的认定:(1)记录的应收账款是存在的;(2)应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时,管理层也作出了以下隐含的认定:(1)所有应当记录的应收账款均已恰当记录;(2)记录的应收账款由被审单位拥有。