会计工作的主要内容(精简版）.doc

会计工作的主要内容会计工作的主要内容会计工作的主要内容:会计工作的主要内容一、责任会计制责任会计制:商业银行管理会计的核心责任会计制是为适应经济责任制的要求, 在商业银行内部根据职能分工划分不同的责任中心, 并对各责任中心的经营活动进行规划、核算、控制和考核的一套专门制度, 是管理会计的一个子系统, 会计工作的主要内容。其内容如下: (1 )划分责任中心。分部门管理体制可以银行内部各部门为责任中心; 分产品管理体制可以银行内部各产品营销部门、处室、科组或团队为责任中心; 分客户管理体制可以银行内部各客户经理、客户营销服务处室或客户营销团队为责任中心。商业银行还需按部门权责范围及业务活动特点, 划分利润中心和成本中心。利润中心通常包括信货业务部、中间业务部和营业部等部门, 其收入和成本可以清晰地分辨。利润中心的业绩评价与考核, 主要是一定期间的实际利润同部门预算利润比较。成本中心通常包括人事部、办公室和机关服务中心等部门, 其基本上没有银行业务所产生的收入及支出, 只负责对银行内部提供后勤服务、自行产生租金、折旧和人事费用等成本, 并向服务对象收取费用。成本中心的业绩评价与考核, 主要是一定期间的实际成本同预定成本比较。(2 )明确各部门的收益和成本项目。明确收益项目较为简单,明确成本项目则较为复杂:①设立部门成本收集方法;②明确各种成本处理方法, 区分直接成本、间接成本和全行性费用;③明确各部门成本核算分摊流程, 区分直接费用、全行性费用和未能及时处理分配的费用;④设定成本分摊基础, 如员工数、使用面积或存放款平均余额等; ⑤明确责任成本制度,各部门只需对可控成本负责。(3 )确定内部资金转移价格,实行内部资金有偿使用。内部资金价格是部门核算的关键,既可用于衡量存贷部门等内部机构的业绩,又具有杠杆作用, 可引导资金流向; 内部资金价格还是银行进行资产负债管理的手段。如存款部门将存款卖到内部资金市场、信贷部门从内部资金市场买入资金发放贷款,都存在资产与负债之间的利率、期限缺口等问题。通过这些内部资金的交易过程可以进行缺口风险的量化、转移和控制。内部资金转移价格的确定要以成本、市场或经营战略为依据, 定价政策要透明、公平并有相对稳定性。目前, 西方商业银行内部转移价格的制定大多采用资金划拨定价法, 即内部转移价格等于内部资金划拨价格。后者的定价主要参考市场利率及本行经营成本与收益水平,采用单一定价法、多重定价法、配比筹资法和合同利差法等。我国商业银行制定内部资金划拨价格, 多以央行公布的标准利率或同业市场利率为基础计算确定。在实体内部资金市场下, 内部资金的定价可通过内部各经营管理单位(部门)与内部资金市场实际交易完成,内部资金价格随期限、风险、外部市场价格、经营战略等因素变化。内部资金市场的交易品种不仅包括实有资金的交易品种, 而且包括衍生金融交易品种。在虚拟内部资金市场下,内部资金的定价有成本法、市价法两类,其表现形式又有低进高出、平进平出和高进低出三种。低进高出定价指资金供给和资金剩余部门以低于基准价格强行将资金卖给内部资金池, 资金使用部门从内部资金池买资金用款时以高于基准价格交易。该方式将部分利润强行留在内部资金池, 侵占了资金供应和资金使用部门的部分业绩,易挫伤部门积极性。平进平出定价指资金供给和资金剩余部门以基准价格将资金卖给内部资金池,