《固定资产加速折旧扣除明细表》填报示例.doc.doc

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表( A 类, 2015 年版) 之附表 2 《固定资产加速折旧(扣除)明细表》填报示例一、生物药品制造业等六大行业企业《固定资产加速折旧(扣除)明细表》填报方法(一)固定资产会计和税收均采取加速折旧方法例1、A企业属于专用设备制造业,2014 年12 月购进一台全新的生产设备并当月投入使用,价值 360 万元。该设备会计折旧年限为 6年,税法规定该类固定资产最低折旧年限为 10年,暂不考虑残值,企业所得税分季预缴。分析: A 企业属于生物医药制造业等六大行业,根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 64号)规定,可对 2014 年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理,折旧年限缩短为 6年(10×60%=6 ),与会计折旧年限一致。 A 企业虽然因税法与会计折旧金额一致,无需进行纳税调整,但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表,2015 年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》,第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表(A类,2015 年版)》,需要同时填报附表 2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,将税法实际加速折旧额减去假定采取直线法所提取的“正常折旧”额的差额,填入“加速折旧优惠统计额”相关列次,不需要在预缴申报表主表上填报。此例中法定最低折旧年限为 10年,当季正常折旧额为 9万元,本期加速折旧额为 15万元,当季加速折旧优惠统计额为 6万元。中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表(A类, 2015 年版)附表 2 固定资产加速折旧( 扣除) 明细表所属期: - 金额:元行次项目是否适用加速折旧优惠(税总 201 4年64号公告) …机器设备和其他固定资产合计原值本期税收加速折旧(扣除)额累计税收加速折旧(扣除)额原值本期折旧(扣除)额累计折旧(扣除)额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额 456 7= 1+4 89 10= 2+5 11= 10 -8 12= 10-9 13 14 15= 6+3 16= 15- 13 17= 15-14 1 一、允许加速折旧的固定资产… 2(二)专用设备制造业 3600000 150000 300000 3600000 90000 150000 60000 180000 300000 120000 2-1 其中:税、会一致按加速折旧处理的固定资产是 3600000 150000 300000 3600000 * 90000 150000 * 60000 * 180000 300000 * 120000 2-2 税、会处理不一致,会计未按加速折旧处理的固定资产否…… 7合计(二) 会计上未采取加速折旧方法, 税收上采取加速折旧方法例2、B企业属于生物药品制造业,2014 年12 月购进一台全新的生产设备并当月投入使用,该设备价值 360 万元。该设备会计折旧年限为 10年,暂不考虑残值, 企业所得税分季预缴。分析: B 企业属于生物医药制造业等六大行业,根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 64 号)可对 2014 年1 月1 日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。该企业税收上采取缩短折旧年限方式,折旧年限缩短为 6年(10×60%=6 )。2015 年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》,第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表( A类, 2015 年版)》,需要同时填报附表2 《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额,填入“纳税调整额”一列进行纳税调减。本例中,第二季度会计上折旧额为 9万元(360 ÷(10×12)×3=9 ),税收上加速折旧额为 15万元(360 ÷(6 ×12)×3=15 ),税会处理不一致,其差额 6万元应该填入第 11列“纳税调减额”, 同时转入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表( A类, 2015 年版)》第 7行次“固定资产加速折旧(扣除)调减额”。中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报表(A类, 2015 年版)附表 2 固定资产加速折旧( 扣除) 明细表所属期: - 金额:元行次项目是否适用加速折旧优惠(税总 201 4年64 号公告) …机器设备和其他固定资产合计原值本期税收加速折旧(扣除) 额累计税收加速折旧(扣除) 额原值本期折旧(扣除)额累计折旧(扣