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银行税收筹划
大型连锁超市行业税收管理中的问题及对策
超市由于商品品种齐全、价格合理、便利优势,深受消费者喜爱,其发展速度迅猛。但现行的税收管理机制和征收模式能否与之配套?通过对我市辖区内大型连锁超市的税收检查,发现各超市普遍采用自选购置的商业软件,以前台运用微机收款、后台使用服务器管理的基本模式进行账务处理,但其财务管理、各种专业发票管理水平和质量参差不齐,依法纳税的思想意识还有待提高。
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一、大型连锁超市行业税收征管中存在的问题
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(一)收入种类繁多,避重就轻混淆税种缴纳
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大型连锁超市自营收入主要来源超市的商品销售收入和其他业务收入。按照国家现行税收政策的有关规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税;对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。由于营业税税负比增值税税负较轻,因此各类超市极容易将各类其他业务收入交纳营业税,甚至将属于平销返利收入以上架费、展示费、管理费的名义交纳营业税。
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(二)会计电算化的实行和核算资料的高度集中管理,给税收管理加大了难度。
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在会计核算管理上,当前连锁超市采取购买或自行开发企业管理信息系统、财务管理系统来加强对企业经营过程的系统控制。根据《征管法》第二十条规定,从事生产经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。而这一规定在实际执行中存在四个问题:一是企业使用的财务软件以及各系统管理软件种类多样,各种财务数据归集及生成方法不一致,各类明细帐格式也不统一,给稽查带来难度;二是会计核算软件报送备案规定执行不到位。在使用计算机记账的纳税人中,很少有企业向税务机关报送备案,而税务机关对此的管理也比较薄弱;三是目前多数财务软件都允许设置多个“帐套”,分别进行加密,各“帐套”之间的会计资料(如记帐凭证)可相互传递、取舍。而且对各帐套文件的存储无任何限制,既可存储在本机硬盘中,也可通过网络存储在其它硬盘、磁带、光盘等存储介质中,并可在已知密码的前提下,实行信息共享。这就为企业设置多套帐偷税、逃避税务检查提供了便利。在实际中,个别超市可能会采取超市备份真实数据,而删除提供给税务机关的部分软件资料;四是超市物流配送、商品销售、POS机收银、财务核算互相采用不同的系统控制,数据不对接,造成检查过程中无法对超市经营全过程进行检查分析。
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(三)大型连锁超市商品品种繁多,无法进行盘存。
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超市商品繁多