尽职调查工作底稿——公司财务调查收入调查.docx

尽职调查工作底稿——公司财务调查
3-11收入调查
编号：3-11—指引第41条
公司名称
xxxx科技股份有限公司
调查日期
xx年1月5日至xx年1月15日
调查事项的时点或期间
2014年1月1日至2015年12月31日
调查人员
、
调查地点
公司会议室
调查方法
查阅、访谈
调查过程
1、询问会计人员、有关业务人员，查阅公司销售商品或提供劳务的合同等，了解公司各类业务收入的具体确认方法；
2、询问会计人员，查阅银行存款、应收账款、收入等相关账簿，查阅公司销售商品的合同、发出商品的凭证、收款凭证、发票、增值税等凭证、销售退回凭证等，了解公司的收入确认会计政策是否符合会计准则的相关规定，核查公司是否虚计收入、是否存在提前或延迟确认收入的情况；
3、了解公司收入构成，分析公司产品的价格、销量等影响因素的变动情况，判断收入是否存在异常变动或重大变动，并调查原因;
4、了解公司销售模式，分析对其收入确认的影响及是否存在异常。
调查结论
1、通过查阅公司的银行存款、应收账款、收入等相关账簿、销售合同、收款凭证、增值税专用发票等，可以确认收入的真实性。
2、通过抽查资产负债表日前后大额销售收入的入账凭证、原始凭证进行收入截止性测试，未见提前或延迟确认收入的情况。
3、营业收入情况
公司收入确认的具体方法为：
（1）商品销售收入
在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控
制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。
a、公司照明灯具销售属于销售商品收入，公司销售的商品在同时满足下列条件时，按从购货方已收或应收的合同或协议价款的金额确认销售商品收入：
①公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
②公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
③收入的金额能够可靠计量；
④相关经济利益很可能流入公司；
⑤相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。
b、公司销售商品收入确认的具体判断标准
公司销售商品收入主要为照明灯具销售收入。合同未约定验收的，在商品已发出，预计可以收回货款，销售成本能够可靠计量时确认收入。合同约定验收的，在商品已发出，验收已完成，预计可以收回货款，销售成本能够可靠计量时确认收入。
（2）提供劳务收入
资产负债表日，本公司对提供的劳务交易或建造合同的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认收入实现，完工进度采用已完工作的测量确定。提供的劳务交易或建造合同的结果能够可靠估计，是指相关的合同总收入和实际发生以及将发生的成本能够可靠计量，与合同相关的经济利益很可能流入。
公司服务工程收入属于建造合同收入，按照完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和成本。完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入和成本的方法。根据这种方法，合同收入应与为达到完工进度而发生的合同成本相配比，以反映当期已完工部分的合同收入、成本和毛利。
完工进度的确认：合同完工进度按照与监理方、建设方三方确认的工程进度作为计算完工百分比的参考依据。
根据完工百分比计量和确认当期的收入和成本
计算公式