《内部审计知识培训》ppt参考课件.ppt

风险控制部
内部审计知识培训
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合肥店
+ 第一部分：内部审计的历史与发展方向
+ 第二部分：内部审计概念与作用
+ 第三部分：内部审计实务
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+ 第四部分：内部审计的重要性
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目录
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目 录
合肥店
第一部分：内部审计的历史与发展方向
1、内部审计的系统理论和职业形成
2、内部审计观念的演变
+ 第二部分：内部审计的概念与作用
+ 第三部分：内部审计实务
+ 第四部分：内部审计的重要性
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内部审计的历史和发展方向
成长期
萌芽期
发展期
成熟期
第一阶段
第二阶段
第三阶段
第四阶段
（20世纪40 ～ 60年代）
控制基础审计阶段
（20世纪70 ～ 80年代）
过程基础审计阶段
（20世纪80 ～ 90年代)
风险基础审计阶段
（20世纪90年代末至今）
风险管理基础审计阶段
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（一）内部审计的系统理论和职业形成
1940年以前，内部审计是外部会计公司的一个助手。
1941年， 美国学者布林克（）出版了世界上第一部内部审计专著《内部审计：性质、职能和程序方法（Internal Auditing——Nature，Functions and Methods of Procedure）》，阐述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性的研究成果，宣告内部审计学的诞生，成为内部审计学科的“开山鼻祖”。布林克指出，内部审计应该作为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计的助手。
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1941年底，（John B. Thurston在美国倡导成立了世界上第一个内部审计师协会（ Institute of Internal Auditors，IIA），被尊为“内部审计师协会之父”，内部审计开始成为引人注目的职业。
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（二）内部审计观念的演变
1947年，国际内部审计师协会（IIA）在首次公布的《内部审计师职责说明书中，将内部审计第一次定义为：
“内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。”
从这个定义可以看出，内部审计已经从财务会计分离出来，成为一个独立的职业，但它仍然以财务、会计为基础，还停留在财务审计的阶段。
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1957年，《内部审计师职责说明书》将内部审计定义修订为：
“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”
内部审计的内涵得到扩展，首次提出内部审计“衡量、评价其它控制有效性”的作用，标志着内部审计由财务审计向经营审计的迈进。虽然在定义中依然强调财务审计的主要地位，但至少表明经营审计已成为内部审计的重要内容。
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1971年，《内部审计师职责说明书》对内部审计重新定义为：
“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制”。
本次定义最突出的一点，是强调“建立在审查经营活动基础上”，而不是“建立在财务会计基础上”。这表明内部审计已经完成从财务审计到经营审计的成功转型。内部审计目标由查错防弊走向兴利，由防护性走向建设性。
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1978年，国际内部审计师协会正式批准的《内部审计从业标准》中继续发展内部审计概念：
“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务。”
这条定义最令人注目的变化，是内部审计从“为管理服务”向“为组织服务”拓展，强调内部审计要站在整个组织的立场上观察和评价问题，为组织的长远的和全局的利益服务。内部审计由从简单、直观的兴利，发展为高层次、综合性的兴利。
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