美国内部审计发展现状及对我国的启示.doc

美国内部审计发展现状及对我国的启示关键词:内部审计美国启示摘要:现代内部审计始于 20 世纪初期美国的铁路部门,随后得到了迅猛发展,特别是近二三十年以来,内部审计在各种类型的组织中得到了广泛普及。在美一样, 处于世界领先地位。它吸收了社会科学和企业文化发展的优秀成果, 适应了不断变化的企业经营环境对强化科学管理、增值盈利的要求。本文即是从美国的内部审计制度的设计和实施方面的成功经验来探讨其对我国的积极意义一、美国的内部审计美国企业内部审计机构是基于企业自身经营管理的需要而设立的。它是企业内部控制机制的一个重要组成部分, 在服务于企业经营管理过程中, 显示了丰富的智慧和巨大的潜力。 1. 美国的内部审计制度、准则美国最先进行了制定内部审计准则的尝试。 1941 年, 内部审计师协会成立, 随即制定了《内部审计职责说明》, 对内部审计人员的职责和工作范围加以规范。 1968 年协会通过了第一个道德规则《内部审计协会道德规则》, 概括了协会职业行为的标准。 1972 年制定并颁布了第二个道德规则《注册内部审计师职能道德规则》。 1978 年6 月,内部审计师协会制定了《内部审计实务标准》,对内部审计的含义、职责、独立性、机构人员以及工作范围和工作程序等都作了较具体的规定, 使内部审计的开展有了较完备的行为规范和衡量标准。这是目前世界上有关内部审计影响最大、最具权威性的一份标准。同时我们应该看到, 自安然公司财务丑闻发生以来, 美国的其他方面的法律加强了对上市公司内部审计的要求, 2002 年8 月份,美国证交会制定了两项新的规定。第一项规定是: 任何一家要上市的公司必须设立内部审计部门,内部审计业务可以通过对外承包来进行运作,但内部审计职能必须存在。第二项规定就是赋予审计委员会新的职能,审计委员会将更积极地参与内部审计活动。 2003 年 11月4日, 美国证交会批准“纽约证券交易所和纳斯达克证券市场条例”。该条例要求所有上市公司必须设立内部审计机制, 对董事独立性的定义作出更具体的规定。可见, 美国的内部审计制度是从多项法律、规定中加以规范, 从而严格保证内部审计制度的有效运行、内部审计监督体制的完善运作。 2. 美国内部审计机构的设置在美国由于企业规模和在国民经济中的地位不同, 其内部审计机构的设置也不尽相同。许多公司的内部审计至少向副总经理负责, 向董事会领导下的审计委员会负责的也为数不少。可见美国的内部审计直接向企业最高权利机关负责, 从而增强了内部审计的独立性和权威性。像纽约港务局这样的托管机构, 设有隶属于财务总监, 同时也向执行董事局(最高监督机构) 报告工作的审计部, 审计人员多达 80 余人, 下属单位不设内部审计部门, 其审计任务由审计部承担。大公司一般都设有内部审计机构。按照美国权威性机构证券交易委员会的规定:(1) 上市公司必须设立内部审计委员会, 由不参加经营的外部董事组成;(2) 任何一个企业必须有内部审计部门, 并配备有独立于该公司的审计人员。 3. 美国内部审计的工作范围在美国, 内部审计的工作范围也是不断变化的, 内部审计早期的工作主要是财务收支审计。随着管理的需要, 内部审计的工作范围不断扩展, 不再仅仅局限于财务审计上, 而是涉及到经济、效益和效果的方方面面, 并越来越多的深入