2021年杨勇会计综合题-合并报表.doc

合并会计报表综合例题
注：这是1999年教材上一道例题，教材减肥删除了这部分内容。从题目本身来看并不难，但提议大家还是去做一做，以熟悉合并工作底稿全貌、平衡关系和填列方法，如在合并工作底稿中资产负债表和利润分配表“未分配利润”项目怎样计算填列。教材上将合并资产负债表和合并利润表是分开叙述，但实际上，在实务中，它们是在列示在一张合并工作底稿中，是同时完成编制工作。
假设母企业拥有子企业80%股份，母企业和子企业部分资产负债表、利润表及利润分配表数据见附表。当年母企业和子企业之间内部会计事项以下：
1、子企业全部者权益总额为10000万元，母企业对该子企业长久股权投资额为7500万元。
2、母企业本年末应收帐款3000万元中有万元为子企业应付帐款，母企业本年年初对子企业内部应收帐款余额为2200万元。%计提坏帐准备。
3、母企业应收票据中有1000万元为子企业应付票据。
4、母企业预收帐款中有1000万元为子企业预付帐款。
5、母企业长久债权投资中包含持有子企业发行债券万元。
6、母企业因上述长久债权投资收到利息收入200万元。
7、本期子企业从母企业购进价格为万元产品作为固定资产使用。该产品毛利率为20%，母企业销售该产品销售成本为1600万元。子企业购入该固定资产当期投入使用，并对该固定资产计提折旧200万元。
8、母企业本期向子企业销售产品10000万元，该产品销售成本为8000万元，销售毛利率为20%。子企业从母企业购进这批产品，其中80%在本期实现销售，另外20%形成期末存货。
9、子企业本期实现净利润为2500万元，母企业投资收益为万元。子企业年初未分配利润为800万元，本期提取盈余公积500万元，分配一般股股利1500万元，期末未分配利润为1300万元。
10、子企业本年末盈余公积1500万元，其中年初盈余公积为1000万元，本期提取盈余公积500万元。
编制抵消分录并完成合并工作底稿。
项 目
母企业
子企业
项 目
母企业
子企业
项 目
母企业
子企业
主营业务收入
25000
16000
流动资产
资产总计
48685
21595
主营业务成本
16000
11000
货币资金
3000
流动负债:
主营业务税金及附加
800
400
短期投资
1800
1200
短期借款
2500
1500
主营业务利润
8200
4600
应收票据
1300
应付票据
3000
2500
其它业务利润
1000
500
应收帐款
3000
1000
应付帐款
5000
营业费用
1200
800
减:坏帐准备
15
5
预收帐款
500
管理费用
800
400
应收帐款净额
2985
995
应付工资
1185
595
财务费用
300
200
预付帐款
1100
1000
应付福利费
1000
500
营业利润
6900
3700
存货
5200
6100
其它流动负债
1000
投资收益
2200
待摊费用
长久负债:
营业外收入
400
600
长久投资:
长久借款
3000
1000
营业外支出
500
600
长久股权投资
7500
应付债券
4000
利润总额
9000
3700
长久债权投资
3500
长久应付款
1000
1000
所得税
3000
1200
固定资产:
负债累计
23685
11595
净利润
6000
2500
固定资产原价
15000
5000
股东权益:
年初未分配利润
2500
800
减:累计折旧
3000
1000
股本
10000
6000
可供分配利润
8500
3300
固定资产净值
1
4000
资本公积
5000
1200
提取盈余公积
1000
500
在建工程
7000
5000
盈余公积
6000
1500
可供股东分配利润
7500
2800
无形资产
1250
未分配利润
4000
1300
应付一般股股利
3500
1500
长久待摊费用
300
股东权益累计
25000
10000
未分配利润
4000
1300
其它长久资产
1050
负债权益总计
48685
21595
答案：抵销分录
（1）借：股本 6000
资本公积 1