个人所得税——财产租赁所得ppt课件.pptx

Individual Income Tax
个人所得税法
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应税项目
税率
费用扣除
九级超额累进
五级超额累进
八、财产租赁所得
月扣除2000元（或4800元）
全年收入成本、费用及损失
① 对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率（承包经营、承租经营所得）
全年收入扣除必要费用（每月2000元）
每月扣除2000元
② 对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率（工资薪金所得）
工资薪金所得
个体工商户生产、经营所得
对企事业单位的承包、承租经营所得
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应税项目
税率
费用扣除
20%比例税率
对一次收入2万元以上需加成征收。
八、财产租赁所得
20％比例税率，并按应纳税额减征30％
20%比例税率
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
① 每次收入不超过4000元的：定额扣除800元
② 每次收入超过4000元的：定率扣除20％
利息、股息、红利所得
20%比例税率
无
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应税项目
税率
费用扣除
20%比例税率
对一次收入2万元以上需加成征收。
八、财产租赁所得
20％比例税率，并按应纳税额减征30％
20%比例税率
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
① 每次收入不超过4000元的：定额扣除800元
② 每次收入超过4000元的：定率扣除20％
财产租赁所得
20%比例税率
同上；另外扣除①租赁税费
②修缮费
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八、财产租赁所得
应税项目
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，包括个人取得的财产转租收入。
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八、财产租赁所得
20%
　　优惠：从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10%征收。
税率
按次征收，每次收入的确定
以一个月内取得的收入为一次。
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八、财产租赁所得

　　个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中一次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加）。
（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为至）
（3）税法规定的费用扣除标准（800元或20％）
扣除项目
（1）每次月收入不超过4000的
应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元
（2）每次月收入超过4000的
应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）×（1－20％）]
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【案例】李某2008年1月1日起将位于市区的私有住房一套出租给张某用于居住，租期1年，每月租金3000元。当年3月发生租房装修费用2000元。李某已按月缴纳了营业税、城建税、教育费附加。则李某当年应纳个人所得税为？
出租房屋以一个月的租金收入为一次计征个人所得税，出租期间缴纳的有关税费和发生的房屋装修费用可在税前扣除（房屋装修费用每月扣除以800元为限，则2000元的装修费用在3月份、4月份扣除800元，5月份扣除剩余的400元）。
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【答案】
当年租金收入应纳个人所得税
① 除3、4、5月份以外的月份应纳税额=
[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800]×10％×9= （元）
② 3、4月份应纳税额=
[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800－800]×10％×2= （元）
③ 5月份应纳税额=
[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－400－800]×10％×1＝ （元）
④ 全年应纳税额=＋＋＝（元）
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