1_待摊费用和预提费用的资料.ppt

第一节跨期分配费用的核算一、跨期摊销费用的概念和内容 ,但要分期摊销由本期和以后各期负担的费用。作为跨期摊销费用,费用的发生期在本月, 但费用的受益期包括本月和以后各月(一年以内或超过一年)根据权责发生制和配比原则,要分期摊销计入受益期各月产品成本和期间费用。 : (1 )预付性质的费用:如预付报刊订阅费、预付保险费、预付固定资产租金等; (2 )为均衡各期成本费用负担:如低值易耗品摊销、固定资产修理费、一次购买金额较大的印花税票等。受益期虽然超过一个月,如果金额不大, 如预付零星报刊订阅费,为简化会计处理, 可以不作待摊费用,直接计入当月成本、期间费用。二、待摊费用发生和摊销的核算跨期摊销费用发生和摊销的核算是通过“待摊费用”帐户进行的。(超过一年的通过“长期待摊费用”)该帐户是一个资产类帐户“待摊费用”帐户结构如下: 借待摊费用贷费用发生或支付分期摊销计入各月“制造费用”、“辅助生产成本”、“管理费用”等帐户余额:已经支出但尚未摊销的费用“待摊费用”帐户按费用种类设置明细帐。支付费用时,作会计分录如下: 借:待摊费用贷:银行存款(低值易耗品等) 分摊待摊费用时,作会计分录如下: 借:制造费用辅助生产成本管理费用营业费用贷:待摊费用如果固定资产大修理通过机修车间进行, 修理费用先计入“辅助生产成本”帐户,再转入“待摊费用”帐户进行摊销。例:某企业基本生产车间购入一台旧机器,先进行大修理,后使用,修理费用作待摊费用处理,修理由辅助生产机修车间进行,修理领用材料 4810 元,发生工资等费用 3920 元。预计大修理的受益期为 10 个月,因而分 10个月摊销。会计分录为: 发生修理费用时: 借:辅助生产成本 8730 贷:原材料 4810 应付职工薪酬 3920 结转修理成本时: 借:待摊费用 8730 贷:辅助生产成本 8730 每月摊销修理费用 873 元: 借:制造费用 873 贷:待摊费用 873 第二节预提费用的核算一、预提费用的概念和内容 。即应付未付的费用。作为预提费用,虽然本月尚未发生或支付, 但本月已经受益。根据权责发生制和配比原则预提计入本月成本、费用。 : (1)应付未付的费用:短期借款利息(2 )为均衡各期成本费用负担:修理费等受益期虽超过一个月,但如果费用金额不大(如季末支付的利息),也可以不作为预提费用,而在发生或支付时计入当月成本、费用。二、预提费用预提和支付的核算预提费用预提和支付的核算是通过“预提费用”帐户进行的。其基本结构如下: 借预提费用贷预提计入本月成本、费用计入“制造费用”、“辅助生产成本”、“管理费用”、“财务费用”等帐户费用发生或支付“银行存款”等帐户余额:已经预提但尚未发生的费用余额:实际支出大于预提数的差额(待摊) 借方余额:计入资产负债表资产方待摊费用中贷方余额:计入资产负债表负债方预提费用中“预提费用”帐户在预提期末应结平。预提期最后一个月应提的费用,根据预提期内实际费用总额减去预提费用总额计算“预提费用”帐户按费用种类设置明细帐。预提利息费用时,作会计分录: 借:财务费用贷:预提费用支付利息费用时,作会计分录: 借:预提费用贷:银行存款