海外投资的税务筹划基本方法专题课件.ppt

海外投资的税务筹划
一、利用转让定价进行税务筹划
二、利用国际避税地进行税务筹划
三、利用国际税收协定网络进行税务筹划
四、利用合理的资本结构进行税务筹划
五、利用公司组织形式进行税务筹划
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海外投资的税务筹划基本方法
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转让定价是内部交易作价。各国松紧不一

有形财产 :抬高实物投资资本额；控制购销权， 或收取较高或较低的佣金或回扣。
无形资产：调高转让价格，订立包税条款，以设备价款、技术培训费的名目分解专有技术价款等
劳务、管理或者服务：利用母公司控制的运输公司、保险公司、咨询公司。
融资：提供贷款收取利息的高低；控制对海外子公司租赁固定资产的使用期限
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海外投资的税务筹划基本方法
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税收利益：
减少所得税：将盈利由高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司。
减少预提税：
减少关税：一种是以较低的价格交易，减少缴纳关税的基数，另一种是利用区域性关税同盟或有关协定的优惠规定逃避关税，尽量让产品增值发生在自由贸易区内获得免关税待遇。
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海外投资的税务筹划基本方法
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[案例1] 中国铁建的子集团公司，在安哥拉和意大利设有子公司，在安哥拉生产建筑用铝合金门窗，在意大利销售建筑用铝合金门窗。安哥拉出厂单价80 美元 / m2，意大利市场价 150 美元/m2，意大利所得税30%。如果在避税地塞舍尔设置一个中介贸易公司，所得税10%，将大部分利润在塞舍尔形成，税收负担就能达到最小化。
筹划方法：
安哥拉生产的铝合金门窗按 80 美元 / m2销售到塞舍尔，塞舍尔公司按 140 美元/m2再出口到意大利，
塞舌尔公司账面利润 60 美元/m2，纳税6美元/ m 2。
在意大利按 150 美元/m2销售，意大利公司账面利润10美元/m2，纳税3美元/ m 2。
合计纳税9美元/ m 2。通过筹划减少税负 11 美元/m2
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海外投资的税务筹划基本方法
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转让定价应注意的问题
（1）有形动产交易价格，不仅要考虑公司所得税税率，还要考虑进口国的关税。
（2）需要借助所在国的推迟课税规定。
一般母公司设在高税发达国家，子公司设在避税地。如果母公司所在国没有推迟课税的规定，即母公司来源于避税地子公司的股息、红利无论是否汇回都要申报纳税，达不到避税目的。
（3）需研究高税国的反避税规定。转让定价管理严格，则价格应在合理范围内，否则，一旦遭受反避税调查，会形成国际双重征税。
必须注意合法性，走预约定价制度。
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海外投资的税务筹划基本方法
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避税地因所处地理位置、经济水平以及缔结税收协定网络不同，提供的税收利益很不相同，甚至同一税种上，控股公司受益大？受控保险公司或者购销公司受益更多？
减轻税负渠道有四种：
一是税后所得分配到有税收协定关系的所在国，享受较低预提税；
二是税前所得最好多体现在低税管辖的地方；
三是课征低税率的劳务报酬所得税，减轻个税；
四是在避税港多持留税后所得，可享受税收递延的好处。
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海外投资的税务筹划基本方法
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二、利用国际避税地进行税务筹划
国际避税地应具备的条件：
（1）安定的政治局势。
（2）独特的低税结构。通常不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税、遗产税、继承税、赠与税等直接税，或者不课征某些直接税，或者课征的直接税的税率远低于，或者向非居民提供特殊的税收优惠
（3）完善的保密制度。
（4）理想的投资环境。
（5）宽松的政策法规。
还必须配套实行有利于发展自由贸易的海关条例、银行管理条例、自由外汇市场机制等。
中资海外注册：剥离不良资产，曲线海外上市，规避外汇管制
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海外投资的税务筹划基本方法
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避税地征税情况一览表（1）
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海外投资的税务筹划基本方法
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避税地征税情况一览表（2）
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海外投资的税务筹划基本方法