海外投资公司的纳税筹划.doc

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海外投资公司的纳税筹划

随着经济全球化进程的加快，我国越来越多的企业开始进入国际市场，参与国际化分工，进行国际化经营。企业生产经营面临着前所未有的复杂的国际政治、经济和法律环境，各国政府也对经济全球化和跨国企业国际化经营带来的税收征管方式方法的改变进行不断调整。了解和把握国际税收体制，加强税收管理，进行必要的纳税筹划，对于维护企业信誉、减少法律风险，降低税务成本，巩固和发展国际市场地位有着重要作用。笔者在此就海外投资公司涉及的纳税筹划问题谈几点看法。
一、纳税筹划及其特点
纳税筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得的税收利益。它本质上是企业为实现收益化对涉及税收的事项进行安排，是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。纳税筹划的特点：
。即纳税筹划应在允许的范围内，由税收政策指导筹划活动。企业要将自己的筹划行为与不当避税、偷税、漏税合理地区分开来，在合法的前提下进行纳税筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。
。即事先的规划、设计、安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，这就在客观上提供了纳税前事先作出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定则是有针对性的，纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不同，这就向纳税人表明可以选择较低的税负决策。
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。纳税筹划的目的是限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益化的目的。
。由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，纳税筹划还要综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的轻重。
。国际环境风云变幻，国际资本流动和贸易交流形式多样，各国税收征管体制和政策不断变化，跨国经营应充分考虑经济、政治、跨国投资和税收征管等方面经营环境的变化。有针对性地制定和适时调整纳税筹划方案，进行动态的纳税筹划管理，实时跟踪税收政策法规变动，及时作出适当调整，确保纳税筹划目标的实现。
二、海外投资公司在生产经营活动中几种主要纳税筹划方法的分析
。筹资筹划是指利用一定的筹资技巧使企业达到获利水平和税负最小的方法。筹资筹划主要包括筹资渠道筹划和还本付息筹划。从纳税角度看，不同的筹资方法产生的纳税效果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。
。名义工资是指列入财务报表中的应付薪酬部分，在成本中列支；而实际工资是按照与员工签订的用工合同中约定的工资按时发放的部分。一般情况下，名义工资会高于实际工资，从而达到避税的目的，这也是很多海外公司利用工资避税的通行做法。但采用这种方