公司治理的内部控制专题课件.ppt

第一章 公司治理的内部控制
公司治理的内部控制目标
董事会治理结构与机制
公司治理的内部控制案例
课后题参考答案
2021/1/5
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公司治理的内部控制
哈里（Harry）先生是一家中外合作企业外方的董事长兼首席执行官（CEO）他对中国经济发展产生了极大兴趣，每年都要来中国。以前他来中国的所有费用都由公司报销。公司新的财务执行官（CFO）上任后不久，董事长又来中国，在中国旅游、购物、聘用翻译，花了大约1万多美元
回国以后他去报销。公司的CFO问他，这些钱是怎么花的？董事长说不清楚。CFO委婉地告诉他不能报销，根据董事会的规定，董事长报销要由审计委员会主席批准，而CFO是审计委员会主席
高端矛盾需要高端控制
2021/1/5
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公司治理的内部控制
企业对董事长定了以下规矩：
，要自己负担；
，不能让翻译为自己服务，如果请翻译就要自己付费。
2021/1/5
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公司治理的内部控制
公司治理的内部控制目标
公司治理的内部控制是最高层次的内部控制。
公司治理的内部控制通过治理结构的设计，由公司治理主体（企业关键资源提供者）实施权责配置、制衡、激励约束、协调等功能，促进管理人员履行责任。
2021/1/5
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公司治理的内部控制
一、什么是公司治理的内部控制
内部控制可以分为两个层次，第一个层次是所有者对经营者监控,通过制定绩效目标,对经营者激励、监督，促使经营者努力经营、做出科学决策；第二个层次是经营者对企业经营活动和财务活动监控，解决经营者的经营管理能力问题，目的是实施有效管理并实现绩效目标
2021/1/5
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公司治理的内部控制
公司治理与内部控制的交叉
内部控制
公司治理
战略与控制、 财权安排、
高管任免、
公司预算等
公司治理与内部控制交叉之处
2021/1/5
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公司治理的内部控制
Tricker（1984）把公司治理归纳为四种主要行为：战略、重大决策的参与、监督以及会计责任，通过战略管理将公司治理与公司管理连接起来
公司治理与内部控制的交叉部分即公司治理的内部控制，表现为监督、信息传递、权责分配，治理主体评价内部控制运行效果等
2021/1/5
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公司治理的内部控制
二、什么是公司治理的内部控制目标
（一）抑制经理人腐败或防范道德风险
（二）化解矛盾、凝聚力量、保证投资回报、实现价值增值与基业长青
公司治理的内部控制需要协调大股东与中小股东、股东及其他利益相关者之间的利益关系，形成股东、董事会和经理层三者的权力制衡机制，减轻代理问题，化解各利益相关者之间的利益冲突，凝聚各方力量，保护投资者的投资回报
2021/1/5
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公司治理的内部控制
表1-1　管理层的控制责任和风险
控制主体
控制责任
风险
管理层
履行受托责任，有效管理企业并向股东和其他利益相关者提供及时准确的信息，明确企业战略，建立和实施有效的内部控制等
通过盈余管理实现盈利目标，失真或虚假的财务报告，将会计系统视为一种利润操纵工具，而不是一个信息系统
2021/1/5
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公司治理的内部控制
三、治理型内部控制
公司
治理
变革
内部控
制演进
组织结构变革
治理型内部控制
内部控制框架
内部控制制度
内部牵制
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公司治理的内部控制