2021年个人所得税费用扣除标准个人所得税费用扣除的国际比较和借鉴.docx

个人所得税费用扣除标准个人所得税费用扣除的国际比较和借鉴

　　摘要：个人所得税费用扣除是个人所得税制的主要内容，通常包含个人基础免税扣除、成本费用扣除和家庭生计扣除三个方面。简明分析了OECD组员国和其它经典国家个人所得税的费用扣除制度，在此基础上，对中国的费用扣除制度进行了反思，并提出了改善和完善的相关提议。
　　关键词：个人所得税费用扣除OECD组员国
　　中图分类号：文件标志码：A文章编号：1673-291X202130-0033-03
　　个人所得税费用扣除是个人所得税制的主要内容，通常来说，关键包含个人基础免税扣除、成本费用扣除和家庭生计扣除三大类。这一税制要素的设置和实施能够合理确定纳税人的纳税能力，落实、实现公平收入分配的标准。现在，OECD组员国的个人所得税费用扣除制度相对比较完善和科学，很多内容值得我们学习和借鉴。同时，非OECD组员国国家中，有些国家同中国有相同的经济、社会发展情况，其个人所得税费用扣除制度也值得我们分析和研究。所以，本文关键对OECD组员国个人所得税制中的费用扣除部分进行研究，同时对除OECD组员国之外的其它经典国家的相关税制也进行研究，并基于此来审阅中国的立法和实践，以期对中国个人所得税制的深入改革提供可资借鉴的提议和方法。
　　一、OECD组员国的个人所得税费用扣除制度
　　笔者对OECD34个组员国的个人所得税费用扣除情况进行了分析和比较，能够说，各个国家的费用扣除制度尽管存在部分差异，对一些扣除项目甚至还存在截然不一样的要求，不过，其还是存在很多相同的做法和经验。本文在此关键从个人基础免税扣除、成本费用扣除和家庭生计扣除三个方面来进行考察。
　　一个人基础免税扣除方面
　　个人基础免税扣除关键是为实现劳动者简单再生产的目标，结合本，制订一定的标准作为劳动者的基础消耗，以此进行赔偿。个人基础免税扣除通常采取定额扣除的方法，同时，有些国家采取税收抵免替代部分个人性质的费用扣除，对个人的收入，不论高低，全部按一个固定的费用数额，从劳务所得关键是工资薪金中进行扣除。比如，澳大利亚6000澳元2021；比利时6150欧元2021；丹麦39500丹麦克朗2021；荷兰2074欧元2021；希腊就业所得收入为主即就业所得收入超出总所得的50%的纳税人的年所得不超出12000欧元的部分免税；美国3400美元2021年，依据通货膨胀调整，2021年为3500美元，2021年为3650美元。另外，2021年英国依据纳税人的不一样年纪和配偶情况要求了不一样的个人免税额，不超出65岁的个人，个人免税额为5035英镑；超出65岁不满75岁的个人为7280英镑；75岁或75岁以上的为7420英镑。
　　除采取定额扣除方法，有些国家采取了按百分比进行费用扣除的定率扣除方法，有些同时还作出限额要求。比如，法国要求，雇员能够享受标准扣除，扣除百分比为工资、薪金的20%，2021年要求最多不得超出24020欧元；德国要求雇员薪金的11%能够扣除，最高扣除额为1500欧元；日本要求工薪人员的工薪所得依据划分的不一样档次适用自40%~5%累退扣除率，最低扣除为65万日元；韩国对工薪所得也是适用自100%~5%的累退扣除率计算工薪所得。另外，瑞典要求，对所得超出30000瑞典克朗