第三 正式消费税基础知识PPT课件.pptx

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增值税的征税范围：有形动产
消费税的征税范围
凡征收消费税的产品不征增值税，征收增值税的产品不征收消费税。（ X ）
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第一部分、消费税的概念、特征、作用
一、概念（重点1）P172
　　消费税是对消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。
我国目前对特定消费行为不征消费税，只征营业税。
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二、消费税的特征（参考）
　　1、选择性征收。（只对14个税目的应税消费品征税）
　　2、一次性课征制。我国对消费税的纳税环节确定在生产、委托加工或进口环节。个别消费品是在零售环节一次性征收，如金银首饰。
　　3、税率、税额的差别性。对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率、税额都不同，“一物一税”。
4、价内税，具有转嫁性。消费税属于价内税，无论在哪个环节征收，纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给消费者。
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三、征收消费税的作用（重点1）P172
1、调节消费：
调节消费结构、限制消费规模、诱导消费行为
2、增加国家财政收入。
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第二部分、消费税征收制度P174
一、征税范围与纳税人
（一）征税范围（重点2）
　　即在中国境内生产、委托加工和进口的特种消费品。经过2006年的调整共14个税目：
1烟、2酒及酒精、3化妆品、4贵重首饰及珠宝玉石、5鞭炮焰火、6、成品油7、汽车轮胎、
8摩托车、9小汽车（电动车不属）、10高尔夫球及球具。11高档手表（每只1万元以上）、12游艇、13木制一次性筷子、14实木地板、
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可分为五大类：
1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等；
2、奢侈品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等；
3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等；
4、不可再生和不可替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
5、具有财政意义的消费品，即对较普遍的产品课以消费税，从中取得一定的财政收入，如汽车轮胎
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（二）纳税人（重点3）P174
　　消费税的纳税人是《消费税条例》第1条所说的
“在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费的单位和个人”。
关键词：境内、生产、委托加工、进口
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二、计税依据与应纳税额的计算、
（一）计税依据（重点4）
从价定率：雪茄烟、贵重首饰等（不好从量包括13个税目内容）
从量计税：黄酒、啤酒、成品油等（液体）
复合计税：卷烟、粮食白酒和薯类白酒三个税目（除按数量，还按价值差别。
（另：卷烟1标准箱=250条 1包=20支
1条=10包=200支）
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（二）计算
第一、从价定率方法的应纳消费税额计算（重点5）
公式：应纳消费税额=应税消费品销售额×消费品税率
第二、公式2从量定额征收公式
应纳税额＝应税销售数量×定额税率
公式3双从计征
第三、：应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率
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重点：
第一节消费税的概念、特征、意义 、
1、概念
2、
第二节消费税的制度
1、征税范围
2、纳税人
3、计税依据和计算
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