百货公司税收筹划案例.doc

百货公司税收筹划案例
百货公司税收筹划案例
脱产班第一小组
李霞
徐姗
刘俊
赵鹏
吴磊
王新利
组员名单
汪洋涛
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税收筹划师声明
规划目录
企业基本情况概述
1
有关标准
2
企业税务筹划
3
三方案的对比与结论
4
第一部分情况概述(一)
A公司:具有50年历史的国有百货公司,随着企业改制、流通渠道的多元化,造成企业收缩经营、部分人员下岗失业,公司长期亏损,用于囤积货物的仓库基本处于闲置状态。
2008年底,为盘活闲置资产,A公司决定把郊区占地面积4万平方米(土地使用税31>.0元/平方米)、价值500万元的15栋闲置的仓库房产全部对外出租。
由于这十几栋仓库地理位置特殊,交通便利,出租广告一打出去,立即被某期货公司B看中。经两家公司多次沟通后,A公司草拟了一份租赁方案上交公司董事会,租赁方案规定:租期3年,年租金250万元。
第一部分情况概述(二)
由于这此方案事关重大,A公司董事会组织召开了专题讨论会,公司的决策团队、财务顾问、法律顾问均参加会议。会上经过对方案经济技术及财税法规意义上的可行性进行分析论证,绝大多数参会人认为方案是可行的。
与此同时,总经理陆某的一位懂税务的朋友给了他另外一个建议:改出租经营方式为仓储经营方式,可能帮助A公司少缴很多税。
如何用较好的方法使该公司省税?是否有更合适的筹划方式?
方案介绍
方案二
方案三
方案一
将房产出租
给B公司
将仓库租赁合同改为仓储保管合同
(假设在B公司同意的前提下)
将仓储业务从A公司分离出来,
设立独立核算的物流公司
第二部分相关法律规定(一)
企业纳税人出租房产,房产承租方用于经营应缴纳以下税款:房产税、营业税、城市维护建设税及教育费附加、企业所得税、印花税等。
仓储业是指利用仓库、货物或其他场所代客贮放、保管货物的业务。仓储业主要需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税和房产税、印花税等。
企业出租房屋,以租金收入为计税依据缴纳营业税和房产税,税率分别为5%和12%。应纳税额=租金收入×税率。
《营业税暂行条例》的有关规定:租赁业、仓储业均应缴纳营业税,适用税率相同,均为5% 。
第二部分相关法律规定(二)
《房产税暂行条例》及有关政策法规规定:租赁业与仓储业的计税方法不同。我国现行的房产税实行比例税率,计税依据分为从价计征和从租计征两种形式。房产自用的,%计缴。房产用于租赁的,房产税依照租金收入的12%计缴。计算公式分别为: 年应纳税额=房产原值(评估值)*(1-扣除率)*% 年应纳税额=房产租金收入*12%
城市建设维护税:在市区内税率为7%,在郊区各县城、镇范围内的,税率为5%,其余的率为1%。
教育费附加:个人在缴纳营业税的同时,应按缴纳的营业税税额的3%缴纳教育费附加。
企业出租房屋所得应并入到企业应纳税所得额中,按法律、法规的规定计算缴纳企业所得税。此案例中由于A公司长期亏损,故所得税为零,不予考虑。
印花税:企业出租房屋,租赁双方按租赁金额的千分之一缴纳印花税,税额不足1元的,按1元缴纳。
第二部分相关法律规定(三)
城镇土地使用税:拥有房屋产权的单位和个人,用于生产经营和出租的房屋坐落在城市、县城、建制镇、工矿区城镇土地使用税开征范围内的,应按房屋占地(含出租的院落占地)面积,依土地等级及适用的土地等级税额,计算缴纳城镇土地使用税。其计算公式如下:
应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额
此案例假设适用单位年税额为5元/平方米
《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)的规定,对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上,并与其签订3年以上期限劳动合同的,经劳动和社会保障部门认定,税务机关审核,3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

第三部分税务筹划
方案一与B公司签署租赁合同
营业税= 250×5%×3 =
房产税= 250×12%×3 = 90万元
土地使用税= 4万平方米×5×3 = 60万元
城建税= ×5% =
教育费附加税= ×3% =