合理税收筹划提高企业效益——试论中小企业增值税税收筹划.doc

合理税收筹划提高企业效益——试论中小企业增值税税收筹划
合理税收筹划提高企业效益
——试论中小企业增值税税收筹划
摘要:增值税税收筹划是企业税收筹划的主要内容。文章通过案例分析在综合考虑多种因素的情况下解析了如何选择适当的税收筹划方法尽力降低增值税税负最大限度地增加企业的税后收益为最终实现企业经济利益最大化奠定基础。纳税人通过学法、懂法、用法这一不断循环的提高过程就会增强其自觉依法纳税的意识从而树立起适应我国日益完善的税收法制体系的国民纳税新观念。
关键词:中小企业税收筹划增值税
一、引言
税收筹划又称节税或者合理避税。它是指纳税人在税收法律许可范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,通过一系列科学,合理的事前选择和策划以达到税收负担最小和税收利益最大的目的。税收筹划为国家所认可,符合国家政策导向,而不是利用税收漏洞进行非法的获利行为。税收筹划的主要内容包括筹划税率,筹划税基,筹划税收优惠,筹划纳税人等一系列避免税收违法行为。在具体操作中主要围绕税种进行研究,或是围绕经营方式进行策划。这两种方法在实践中体现的结果也不一样,而且各有利弊,针对不同企业,不同情况,方式亦不相同。而将二者结合应用,一般会更有利于企业的税务操作。进行税收筹划非但不会减少国家税收总量,而在长远角度看,对其有增加,促进的作用。因为企业虽然按低税率纳税,但是通过税收筹划,企业可以利用资金进行再投资,进一步扩大企业利润而增加税基,从而使税收总数得到提升。税收筹划也有利于加强企业法律意识,并且减少非法避税。有助于国家法制建设和长期发展。我国的中小企业涉及领域广泛所有制形式多样是中国经济发展不可或缺的一份子。但中小企业治理结构普遍不规范财务水平较低在现有的税收环境下对于如何在依法纳税的前提下争取和维护自身合法利益知道的不多分不清违法偷税和合法避税的界限不熟悉税收筹划的途径与方法经常在不知不觉中放弃减少税收支出的机会或是盲目行动导致无谓的利益损失。与大型企业相比中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道等方面都有很大差异也少了很多利用国家税收优惠政策进行税收筹划的机会只能从企业内部一些细小的地方着手降低企业的税负。因此中小企业的税收筹划更为不易。
二、中小企业增值税的纳税筹划的案例分析
增值税是中国流转税中重要的税种之一它在我国三项流转税收入中所占比重高达60%左右在全部工商税收收入中所占比重也在40%以上。同时由于增值税实行的两档税率现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则也明文规定了纳税人在税率、税额、出口退税等方面有众多的优惠政策加上增值税制度本身存在一些不完善或缺陷这就给纳税人进行税收筹划提供了可行的空间。
(一)纳税人身份认定上的增值税筹划
对于小企业来说无论是新办企业还是老企业扩大规模经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。增值税纳税人分为两类:一般纳税人和小规模纳税人。在一般纳税人和小规模纳税人税额计算中销售额的确定相一致进口货物应纳税额计算相一致。但小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票购买货物不能收取增值税专用发票而一般纳税人无此限制;小规模纳税人不能享受税款抵扣权一般纳税人则享有抵扣权;小规模纳税人按征收率3%计算税额应纳税额=销售收入
×征收率(3%)而一般纳税人则按照规定的如果从一般纳税人购入取得增值税专用发票可以按买价的17%