消费型增值税.doc

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消费型增值税
篇一：对消费型增值稅与生产型增值税的比较分析
［摘要］党的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我 国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。
［关键词］生产型增值税；消费型增值税：分析 十六届三中全会通过的《中共中央关于完 善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费 型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设 小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。一、生产 型增值税与消费型增值税的概念比较増值税口 1954年由法国最早实行IL取得成功以來, 已被世界很多国家普遍推行和采用。目前，世界上己有一白三十多个国家和地区实行了增 值税，其中，发展中国家占有相当的比例。增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三 种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税不允许扣除购固定 资产的价款，课税依据既包括生产资料，乂包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因 而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全 部扣除，课税依据只限丁•消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固 定资产的折旧部分，课税依据只相当J：社会国民收入，所以叫作收入型增值税。其中，收 入型增值税是界丁•生产型增值税和消费型增值税之间的一种税，是一种理论上可行的增殖 税，这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以 计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣, 再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不 宜广泛使用。二、生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较由于生产型增值税对纳 税人购进固定资产所含的税款不P抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。尽管 这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得 比较突出。同时，由于对固定资产所含稅金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这笔税金, 产品重复征税，企业负担重，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收 负担相对更重。因此，在经济不发达的第三世界，尽管为数较少，但也还是有些国家选择 生产型增值税。我国在十六届三中全会以前也一直实行的是生产型增值税，这是长期以來 我国计划经济体制的影响造成的。目前，世界上实行增值税的国家普遍选择消费型增值税 或收入型增值税，其中，欧洲经济共同体各国全面实行消费型增值税，发展中国家也大部 分采用消费型增值税。其主耍原因就在于，消费型増值税不在生产环节征税，有利于调动 企业生产积极性，可以彻底消除重复征税带來的各种弊端，将增值稅对投资的任何不利影 响减少到最低限度，有利丁•加速设备更新，推动技术进步。这些优点，在经济越发达、资 本有机构成和资本密集程度越高的国家和地区就越显著。同时，消费型增值稅与其它两种 类型的增值税相比，在计算征收方面耍简便得多，最适合凭发票扣税，也利丁•纳税人操作, 方便税务机关管理，