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欢迎大家共同学习发票的相关知识 1发票知识讲座?一、发票知识简介?二、发票管理的有关规定?三、国地税发票的分管原则?四、开具发票如发生销货退回的处理办法?五、有关处罚规定?六、发票的鉴别方法?七、收到有疑问的发票如何处理?八、常见的违规行为及后果?九、常见发票票样 2一、发票知识简介?1、发票的基本定义: 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。是财务记帐的合法凭证。 3 ?消费或购物的凭证用途是用来报销,或者用来记税?发票已不仅仅是商事凭证,也是税款缴纳和抵扣的凭证。?是确定经济行为的证明文件?是财务收支、会计核算的法定凭证?是税务稽查和内外部审计的重要依据 4 ?发票大致包括三大类:普通发票、增值税专用发票和各种专业发票。?专业发票,是指经国家税务总局批准,由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据,如火车票,飞机票等。其特点是票面不套印全国统一的发票监制章,使用面相对窄且固定,使用单位是国有性质,会计核算制度健全,目前只限于税法中列明的几个行业使用。 5二、发票管理有关规定 1、关于税前扣除凭证的规定?根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国家发( 2008 )80号)规定: ?在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票, 特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 6 ?根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 34号)规定: ?企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证(在下年度 5月31日前必须取得合法有效凭证)。一般是费用发生的当月报销费用。不得跨年度报销费用。 7 ?根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 50号规定: 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。?这里主要注意的是增值税扣税凭证抵扣期限是 180 天而不是 6个月。 8 : ?(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额; ?(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额; ?(三)购进农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价 13% 的扣除率计算的进项税额; ?(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额; 9 ?根据苏地税规( 2011 )13号文关于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定:企业员工将私人车辆提供给企业使用,企业应按照独立交易原则支付租赁费,以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。 10