会计舞弊案件对审计制度的启示.doc

会计舞弊案件对审计制度的启示
【摘要】一个公司的健康成长开展，离不开公司内部的有效治理和公司外部法律法规的有效管理的。近年多起上市公司财务造假案件，不仅阻碍了市场经济的有效运作，还违背了国家制定的相关政策，使得金融市场之间的逆向选择严重化，优等产品被中劣等产品逐渐驱逐出市场，还损害了各个预期财务报表使用者的利益，使得社会造假的事件越来越盛行。根据COSO的调查研究结果显示，每年美国因上市公司财务造假行为造成的总损失，占美国全年GDP收入的5%。
【关键词】财务；审计；会计舞弊
1案情回忆
2021年2月，日本证券交易监视委员会(英文缩写SESC〕收到了同月SESC对东芝公司展开财务报表舞弊等问题调查，根据SESC调查，认定东芝公司涉嫌进行多项会计处理不当违规问题。2021年7月，东芝公司的财务造假事件才得以全面曝光，东芝公司连续七年财务造假其中涉及该公司的4大部门和3任社长。根据其调查报告显示，东芝公司于2021年虚增累计利润高达年度利润总额的30%以上。该公司的会计处理不当的方式，包括有会计处理方法中的完百分工比法处理不当，产品运营费用即确认推迟，存货高估价值等等一系列的错误记账方法。通过完工百分比法推迟会计确认，进而使该基建工程利润亏损没有及时进行会计确认，推迟计提损失使得该公司虚报净利润高达44亿日元。自从2021年全球金融危机以后，根据调查报告显示该公司高层管理人员，累计虚增年度利润总共累计1518亿日元的利润〔即合约76亿人民币〕。产品运营费用〔其中一局部计入存货本钱〕确认推迟导致的本钱大额度低估，导致东芝公司的税前利润被大额高估。于2021年7月东芝公司以现任CEO田中久雄为首的东芝公司8名高层管理为多年的会计舞弊行为，引咎辞职。2021年11月，SESC(日本证监会)决定提出对其〔东芝公司〕进行约70亿日元〔〕的罚款。东芝公司财务造假案件的丑闻曝光后，令人不禁的对当今企业治理及审计弊端进行深思和反省。传统的日本企业大多都会受社会背景及家族式经营模式影响，通常在这种家族式经营模式下运作的董事会会严重缺乏透明度，因此，股东利益就会被削弱，正因为许多的日本公司并不会对利润感兴趣，相反倒是期待公司能够更长久的存活下去。这种经营模式有利也有弊端。然而这种家族式的经营模式是建立在一个绝对信任的机制内的，其领导者必须是无私的。但是，这种"无私";的领导者对于现实中的剧烈的资本竞争市场是不适应的。为了使得每一年的销售利润更加的"美观";，许多高层管理人员和领导者都会选择去掩盖企业经营弊端，又或者立下一些根本不可能到达的目标。进而才会引出这一系列的财务丑闻。
2东芝公司会计舞弊案审计监管失效
内部审计本来应该是财务报表错漏报的第一道防线，当第一道防线不起作用的时候，外部审计就要发挥最后一道防线的作用了。很明显东芝公司的会计舞弊除了公司的审计部门人员内部化之外，外部审计公司也没有起到应有的作用。当东芝公司的财务报表出现严重舞弊时，外部审计甚至是向东芝公司内部审计部门妥协的。根据第三方委员会的调查报告显示，在2021年时东芝公司尚未公布该公司的第三季度的财务报表的时候，当时的东芝公司在任社长田中久雄就警告当地的电力系统部门：