金融企业会计支付结算业务的核算.pptx

支付结算(jié suàn)业务的核算
第一节 支付结算(jié suàn)业务概述第二节 现金出纳业务的核算第三节 支付结算(jié suàn)业务的核算
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第一节 支付结算(jié suàn)业务概述
支付结算种类及作用
（一）定义：指单位、个人在社会(shèhuì)经济活动中使用票据和各种结算方式（银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进行货币给付及其资金清算的行为。
（二）种类
1、按支付方式分：现金结算和转账结算
2、按地域分：同城结算和异地结算
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支付结算(jié suàn)的原则
（一）恪守信用，履约付款(fù kuǎn)
（二）谁的钱入谁的账，由谁支配
（三）银行不垫款
支付(zhīfù)结算的工具
“三票”（汇票、本票和支票）
“一卡”（银行卡）
“三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）
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第二节 现金(xiànjīn)出纳业务的核算
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营(jīngyíng)站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。
出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。
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现金(xiànjīn)出纳工作的任务
（1）办理现金（包括人民币和外币现金，下同）的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理国家债券的发行与兑付。
（2）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票币，做好现金供应和回笼工作。
（3）根据国家现金管理条例，做好现金管理工作，加强核算，减少(jiǎnshǎo)库存现金占压，提高经济效益。
（4）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运送的安全保卫工作。
（5）做好库房管理，确保库款安全。
（6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门开展反假币和反破坏人民币的斗争。
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一、现金收付业务的核算
现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款”
（一）现金收入的核算
借:库存现金
贷:吸收(xīshōu)存款
（二）现金支出的核算
借:吸收(xīshōu)存款
贷:库存现金
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二、出纳错款的核算
　出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。
　　发生(fāshēng)出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入“其他应付款”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
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某行顺至支行出纳收款发生现金(xiànjīn)长款100元。
（1）长款100元原因待查，会计分录为：
借：库存现金(xiànjīn) 100
贷：其他应付款
　　　　　　－待处理出纳长款户 100
例题(lìtí)
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（2）今查明(chá mínɡ)长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下：
借：其他应付款－待处理出纳长款户 100
贷：库存现金 100
　　确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。会计分录为：
　借：其他应付款－待处理出纳长款户
　　　贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户
例题(lìtí)
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出纳短款的核算
出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找(chá zhǎo)收回。当日未能查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入“其他应收款”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
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