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浅析办理走私犯罪案件没收走私货物、物品及追缴违法所得问题文章来源: 拱北海关缉私局更新时间: 2011-12-23 作者: 吴少玲【内容提要】在办理走私普通货物、物品犯罪案件中,对走私货物、物品及违法所得的没收、追缴, 缉、检、法部门之间一直存在分歧,成为长期困扰海关缉私执法的疑难问题。本文从相关刑事、行政法律规定入手,对法律所规定的没收走私货物、物品和追缴违法所得的内涵、实质进行辨析,厘清在执法实践中普遍存在、但在适用上争议较多的“ 139 号文”第二十四条有关问题,试就走私货物、物品无法扣押或者不便扣押情况下涉案财物的追缴提出一些思路和建议,以期对研究解决相关疑难问题,消减执法风险, 提高执法成效有所助益。【关键词】走私货物物品违法所得没收追缴法律适用在办理走私普通货物、物品犯罪案件中,对走私货物、物品及违法所得的没收、追缴, 一直是缉、检、法部门之间分歧较大和备受关注的问题。各地、各层级海关缉私部门与检、法机关或以个案沟通、或以联席会议研讨等形式,对该问题进行了大量沟通协调, 但仍然没有得到很好的解决。笔者认为,这些问题的存在原因是多方面的,有部门之间职责、角色不同, 对法律规范理解不同的因素,也有法律规范本身不够完善导致适用疑难的问题,一定程度上影响了执法成效和司法统一。因此,有必要进一步深入研究,以求深化理解,增进部门间的共识,提升缉私执法诉讼工作成效。一、关于没收、追缴走私货物、物品及违法所得的法律依据首先,现行《刑法》、《刑事诉讼法》对走私货物、物品及违法所得的没收、追缴有原则性规定。根据《刑法》第六十四条规定,犯罪分子违法所得的一切财物,应当予以追缴或者责令退赔;违禁品和供犯罪所用的本人财物,应当予以没收。《刑事诉讼法》第一百九十八条规定,扣押、冻结的赃款赃物及其孳息,除依法返还被害人的以外,一律没收。由此,对走私违法所得予以追缴,刑事法律规定是明确的;而对走私货物、物品的没收,现行刑事法律没有作单独的、具体的规定。就有观点认为, 没收相关走私货物、物品缺乏法律依据, 司法实践中, 也不乏对走私货物、物品是否判决没收分歧较大的个案。笔者认为,行为人逃避海关监管,将依法应当缴纳税款的货物、物品走私进出境,从而实现其偷逃应缴税款、牟取非法利益的目的,相关走私货物、物品属于《刑事诉讼法》第一百九十八条规定的“赃款赃物”的范畴,应予没收; 如走私人为货主, 走私货物、物品也可认定为《刑法》第六十四条所规定的“供犯罪所用的本人财物”, 据以没收。为了正确理解和适用相关法律规定,《最高人民法院最高人民检察院海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》(法〔 2002 〕 139 号, 以下简称“ 139 号文”)、《最高人民法院关于严格执行有关走私案件涉案财物处理规定的通知》(法〔 2006 〕 114 号)等, 均对走私货物、物品及违法所得的没收、追缴作了明确规定。其次,虽然对走私犯罪案件的处理直接依据的是刑事法律规定,但走私犯罪是一种行政犯,对走私行为的表现形式及其责任追究、包括对涉案财物的处理等,均来源于相关行政法律规定。因此,在刑事法律仅作原则性规定的情况下,从相关行政法律规定入手分析走私犯罪案件涉案财物没收、追缴的具体对象和范围是必要的。对此,《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》(以下简称《实施条例》)等行政法律、法规有明确规定,如《海关法》第八十二条第二款规定, “有前款所列行为之一,尚不构成犯罪的,由海关没收走私货物、物品及违法所得……”。对于伪报类走私犯罪案件,为避免因走私行为没收全部货物造成行为危害后果与处罚结果不相当,一般可按偷逃税款占应缴税款的比例没收相对应的货物、物品;有违法所得的,没收违法所得。〔 1〕综上所述,没收走私货物、物品及违法所得,依法有据,是办理走私违法犯罪案件中处理涉案财物应当遵循的基本原则。二、关于走私货物、物品无法扣押或者不便扣押情况下的追缴及走私违法所得的认定、追缴问题在厘清相关没收、追缴走私货物、物品及违法所得法律依据,确立其处理原则的基础上,我们再来分析在走私货物、物品无法扣押或者不便扣押情况下有关涉案财物的追缴以及在适用上一直争议较多的“ 139 号文”第二十四条有关问题。(一)部门间存在的主要分歧。在办理走私普通货物、物品犯罪案件中,走私货物、物品因流入市场或者投入使用,致使走私货物、物品无法扣押或者不便扣押的情形是普遍存在的。该条对此规定, “应当按照走私货物、物品的进出口完税价格认定违法所得予以追缴;走私货物、物品实际销售价格高于进出口完税价格的,应当按照实际销售价格认定违法所得予以追缴”。缉私部门认为,对走私货物、物品无法扣押或者不便扣押的,应当依照该条规定对涉案财物进行追缴处理,并在办案过程中据以采取扣押、冻结等措施, 提请法