广告费、业务宣传费.doc

甲服装销售公司 2008 年度主营业务收入 4000 万元,其他业务收入 1900 万元, 视同销售收入 100 万元; 实际发生广告费和业务宣传费 1200 万元, 其中不符合规定的广告费、业务宣传费支出为 100 万元。 2009 年度主营业务收入 5000 万元,其他业务收入 2000 万元,实际发生的广告费和业务宣传费 1100 万元, 其中不符合规定的广告费、业务宣传费支出为 200 万元。根据以上资料该公司 2008 年度、 2009 年度如何申报所得税? 1、 2008 年度税前扣除限额=6000 × 15%=900 (万元) 2008 年实际发生额符合条件的广告费业务宣传费支出为 1100 万元, 超过税前扣除限额, 所以本年度税前准予扣除的金额为 900 万元,超标准的 200 万元结转以后年度扣除。企业所得税年度申报时,调增应纳税所得额为 300 万元( 1200-900 )。根据企业提供的资料在填报年度申报表时,首先填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》(附表八) ,申报表的具体填报见表 3-2 。表 3-2 : 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表(附表八) 单位:万元行次项目金额 1 本年度广告费和业务宣传费支出 1200 2 其中: 不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 100 3 本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出( 1-2 ) 1100 4 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入 6000 5 税收规定的扣除率 15% 6 本年广告费和业务宣传费扣除限额(4×5) 900 7 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额( 3≤6 ,本行=2 行; 3>6, 本行=1-6 )( 此行填入“附表三”第 27行“调增金额”) 300 8 本年结转以后年度扣除额( 3>6,本行=3-6 ;3≤6 ,本行=0) 200 9 加:以前年度累计结转扣除额 0 10 减: 本年扣除的以前年度结转额(此行填入“附表三”第 27行“调减金额”) 0 11 累计结转以后年度扣除额(8+ 9-10 ) 200 其次将本表第 7行 300 万元填入《纳税调整项目明细表》(附表三) 第 27行“广告费和业务宣传费支出”栏下“调增金额”中。 2、 2009 年度税前扣除限额=7000 × 15%=1050 (万元) 2009 年实际发生额符合条件的广告费业务宣传费支出为 900 万元, 本年度税前准予扣除的金额为 105 0 万元, 所以本年度的符合条件的广告费业务宣传费支出 900 万元全部可以税前扣除。扣除限额还剩 150 万元,该公司上年累计结转扣除额为 200 万元,本年度可以税前扣除 150 万元,余下的 50 万元结转以后年度扣除。企业所得税年度申报时,调增应纳税所得额为 200 万元( 1