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第八章第八章 个人所得税会计个人所得税会计
第一节第一节 个人所得税法规概述个人所得税法规概述
一．一．概念及特点概念及特点
二．二．纳税人纳税人
三．三．征税对象征税对象
四．四．税率税率
五．五．优惠政策优惠政策（（P262P262））
一一.. 概念及特点概念及特点
 概念：对个人（自然人）取得的各项应税所得征收概念：对个人（自然人）取得的各项应税所得征收
的一种税。的一种税。
 特点：特点：
1. 实行分类征收，分别适用不同的费用减除规定；
2. 累进税率与比例税率并用；
3. 费用扣除额较宽；
4. 计税方式多样化；
5. 鲜明的奖限政策。 返回
二二.. 纳税人纳税人
•• 个人所得税纳税人：取得应税所得的个人个人所得税纳税人：取得应税所得的个人。。
•• 20002000年年11月月11日起，日起，个人独资企业＆合伙企业个人独资企业＆合伙企业不征不征
收收
企业所得税，只就企业投资者的个人所得缴纳个企业所得税，只就企业投资者的个人所得缴纳个
人人
所得税。所得税。
居民纳税人
按照按照住所住所和和居住时间居住时间
非居民纳税人
纳税人 划分标准 纳税义务
居民 在中国境内有住所（一般是中国公 无限纳税义务
纳税人 民） （境内、境外
在中国境内无住所，但居住时间满 所得）
一年
非居民 在中国境内无住所，且居住时间不 有限纳税义务
纳税人 满一年 （境内所得）
在中国境内无住所又不居住
•• 表注表注：：
. 住所住所：是指因户籍、家庭、经济利益而在中国：是指因户籍、家庭、经济利益而在中国
境内习惯性居住境内习惯性居住。。
. 居住满一年居住满一年：一个纳税年度：一个纳税年度（每年的每年的11月月11日至日至1212
月月3131日）中在我国境内居住满日）中在我国境内居住满365365日。在这一个日。在这一个
纳税年度中，因公差、探亲、休假等而纳税年度中，因公差、探亲、休假等而离境，离境，
一次不超过一次不超过3030日或累计不超过日或累计不超过9090日的，属于临日的，属于临
时离境，时离境，仍计算居住时间，仍计算居住时间，不扣减天数。不扣减天数。
 境内无住所个人的纳税义务大小，主要依据其居住时间长短
来确定，居住时间越长，应尽的纳税义务越大。详见下表：
纳税 居住时间居住时间 来源于中国境内所得 来源于中国境外所得
人
境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
非居 不满90或183日 √√ ×× ×× ××
民纳
税人 满90或183日但 √√ √√ ×× ××
不满1年
居民 满1年但不满5年 √√ √√ √√ ××
纳税
人 满5年，从第6年 √√ √√ √√ √√
起
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三三.. 征税对象征税对象
1. 工资、薪金所得
2. 个体工商户的生产、经营所得
3. 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4. 劳务报酬所得
5. 稿酬所得
6. 特许权使用费所得
7. 利息、股息、红利所得
8. 财产租赁所得
9. 财产转让所得
10. 偶然所得
11. 其他所得
•• 征税对象注释：征税对象注释：
 工资、薪金所得不包括：
① 独生子女补贴；
② 托儿补助费；
③ 差