合并会计报表的编制实用教案.pptx

1
第1页/共34页
第一页，共35页。
二、合并利润表基本格式
合并利润表的格式在个别利润表的基础上，主要增加了两个项目
在“净利润”项目下增加“归属于(shǔyú)母公司所有者的净利润” 和 “少数股东损益”两个项目
在属于(shǔyú)同一控制下企业合并增加子公司当期的合并利润表中，还应在“净利润”项目之下增加“其中：被合并方在合并日以前实现的净利润”项目
2
第2页/共34页
第二页，共35页。
3
第3页/共34页
第三页，共35页。
三、编制合并利润表时应进行抵销处理的项目(xiàngmù)
内部营业收入和内部营业成本项目(xiàngmù)
内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等项目(xiàngmù)中包含的未实现内部销售损益
内部销售商品形成固定资产、无形资产等项目(xiàngmù)折旧额及摊销额中包含的未实现内部销售损益
内部应收款项计提的坏账准备以及内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等计提的资产减值准备中包含的未实现内部销售损益
内部投资收益项目(xiàngmù)，包括内部利息收入与利息支出项目(xiàngmù)、内部股权投资的投资收益项目(xiàngmù)
4
第4页/共34页
第四页，共35页。
第二节 合并(hébìng)现金流量表的编制
一、合并现金流量表概述
1、含义：合并现金流量表是综合反映母公司及其所有(suǒyǒu)子公司组成的企业集团在一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。
2、内容：正表、补充资料。
3、编制方法
（1）以合并资产负债表、合并利润表为基础，采用与个别现金流量表相同的方法编制合并现金流量表。
（2）以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，编制合并现金流量表。
5
第5页/共34页
第五页，共35页。
二、合并(hébìng)现金流量表正表的编制
1、编制方法：
《企业会计准则》第33号第24条，合并现金流量表应当(yīngdāng)以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。
2、编制程序：
（1）编制合并工作底稿。
（2）将母、子公司个别报表上的数据过入合并工作底稿，进行加总，计算得出合计数。
（3）编制调整与抵消分录。
（4）计算合并现金流量表各项目的合并金额。
6
第6页/共34页
第六页，共35页。
3、合并现金流量表工作底稿(dǐgǎo)格式
项目
个别报表
调整与抵销分录
合并金额
A公司
B公司
借方
贷方
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到得税费返还
收到的其它与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其它与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
7
第7页/共34页
第七页，共35页。
项目
个别报表
调整与抵销分录
合并金额
A公司
B公司
借方
贷方
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
分得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期 资产而收到的现金
收到的其它与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期 资产而支付的现金
投资所支付的现金
支付的其它与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
8
第8页/共34页
第八页，共35页。
项目
个别报表
调整与抵销分录
合并金额
A公司
B公司
借方
贷方
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其它与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金