税前弥补亏损.pdf

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税前税前弥补亏损弥补亏损
一一、一一、填表情况、、填表情况填表情况
• 只有当年纳税调整后所得只有当年纳税调整后所得（（主表主表主表161616行16行）行行））为为为
正数正数正数正数正数正数，可弥补以前年度亏损，，可弥补以前年度亏损，，，，，可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损，填列此表，，填列此表，，，，，填列此表填列此表填列此表填列此表填列此表；；；；
当年主表当年主表161616行为负数或16行为负数或行为负数或000的纳税人0的纳税人的纳税人，不需要，，不需要不需要不需要
填报此表填报此表
国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司 : .
税前弥补亏损税前弥补亏损税前弥补亏损
二二、二二 、、税收基本规定、 税收基本规定税收基本规定 ：：不是财务报表亏损概： 不是财务报表亏损概不是财务报表亏损概
念，念念念，按税法规定核实调整后的金额，，按税法规定核实调整后的金额，，按税法规定核实调整后的金额按税法规定核实调整后的金额按税法规定核实调整后的金额按税法规定核实调整后的金额按税法规定核实调整后的金额
纳税人某一纳税年度发生亏损纳税人某一纳税年度发生亏损纳税人某一纳税年度发生亏损纳税人某一纳税年度发生亏损,准予用以后年,,,准予用以后年,,,准予用以后年准予用以后年准予用以后年
度的应纳税所得额弥补度的应纳税所得额弥补度的应纳税所得额弥补度的应纳税所得额弥补,,,一年弥补不足的,一年弥补不足的一年弥补不足的,,,可,可可
以逐年连续弥补以逐年连续弥补以逐年连续弥补以逐年连续弥补,,,弥补期最长不得超过,弥补期最长不得超过弥补期最长不得超过弥补期最长不得超过555年5年年,年,,,这这这这
555年内不论盈利还是亏损5年内不论盈利还是亏损年内不论盈利还是亏损年内不论盈利还是亏损,,,都作为实际弥补年,都作为实际弥补年都作为实际弥补年
限计算限计算限计算。。这里包含两层意思。这里包含两层意思这里包含两层意思：：一是亏损弥补：：一是亏损弥补一是亏损弥补一是亏损弥补
期必须自亏损年度的下一个年度起连续期必须自亏损年度的下一个年度起连续期必须自亏损年度的下一个年度起连续期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不555年不555年不年不年不年不年不
间断地计算间断地计算间断地计算；；二是连续发生年度亏损；二是连续发生年度亏损二是连续发生年度亏损二是连续发生年度亏损,,,自第一,自第一自第一自第一
个亏损年度算起个亏损年度算起个亏损年度算起,,,先亏先补,先亏先补先亏先补,,,按顺序连续计算,按顺序连续计算按顺序连续计算
国家税务总局所得税管理司国家税务总局所