税前弥补亏损.pdf

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企业净资产公允价值
÷÷合并后合并企业全部净资产公允价值合并后合并企业全部净资产公允价值）。
国家税务总局所得税管理司税前前弥补亏损
222企业分立2企业分立
应税分立，，通常情况下通常情况下，，被分立企业应视被分立企业应视
为按公允价值转让其被分离出去的部分或
全部资产，，计算被分立资产的财产转让所计算被分立资产的财产转让所
得得，，，依法缴纳所得税依法缴纳所得税。（被分立企业以前前
年度的亏损，，不得结转到到分立企业弥补不得结转到到分立企业弥补）。
国家税务总局所得税管理司税前前弥补亏损
免税分立：：被分立企业已分离资产相对应的被分立企业已分离资产相对应的
纳税事项由接受资产的分立企业承继。。被被
分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额
可按分离资产占全部资产的比例进行分
配配，，，由接受分离资产的分立企业继续弥补由接受分离资产的分立企业继续弥补。
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四填报基本要求
（（一一一）））亏损或盈利额亏损或盈利额（（第第第2222列列列））—填报主表
“纳税调整后所得”加加上税务务机关查增的应
纳税所得额
111税务务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损1税务务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损
222纳税人当年亏损2纳税人当年亏损，，应将查增额调减亏损应将查增额调减亏损
333经税务务检查由亏损调整为盈利的3经税务务检查由亏损调整为盈利的，，第第第2222列填列填000
国家税务总局所得税管理司 : .
税前税前税前弥补亏损弥补亏损弥补亏损弥补亏损
一一、一一、填表情况、、填表情况填表情况
• 只有当年纳税调整后所得只有当年纳税调整后所得（（（（主表主表主表161616行16行）行行））为为为
正数正数正数正数正数正数，可弥补以前年度亏损，，可弥补以前年度亏损，，，，，可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损，填列此表，，填列此表，，，，，填列此表填列此表填列此表填列此表填列此表；；；；
当年主表当年主表161616行为负数或16行为负数或行为负数或000的纳税人0的纳税人的纳税人，不需要，，不需要不需要
填报此表填报此表
国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司 : .
税前税前税前弥补亏损弥补亏损弥补亏损弥补亏损
一一、一一、填表情况、、填表情况填表情况
• 只有当年纳税调整后所得只有当年纳税调整后所得（（（（主表主表主表161616行16行）行行））为为为
正数正数正数正数正数正数，可弥补以前年度亏损，，可弥补以前年度亏损，，，，，可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损可弥补以前年度亏损，填列此