企业所得税纳税申报.ppt

企业所得税纳税申报企业所得税纳税申报平湖湖国税企业所得税纳税申报企业所得税纳税申报??企业所得税申报概述企业所得税申报概述??申报依据申报依据——法律法规、会计核算、税收政策征管法律法规、会计核算、税收政策征管??申报要求申报要求——真实性、准确性、连贯性、时间性真实性、准确性、连贯性、时间性??申报要素申报要素——应纳税所得、税款应纳税所得、税款??申报分类申报分类——方式:查帐征收、核定征收; 方式:查帐征收、核定征收; ??类别:居民企业、非居民企业(内、外类别:居民企业、非居民企业(内、外资) 资) ??方法:预缴申报方法:预缴申报\ \汇算清缴汇算清缴\ \核定核定\ \清算清算企业所得税纳税申报企业所得税纳税申报??企业所得税申报概述企业所得税申报概述??申报组成申报组成——按税款分:预缴申报、年度申报、核按税款分:预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报定申报、扣缴报告、清算申报??——按类别分:居民、非居民按类别分:居民、非居民??——按重要性分:财产损失、弥补亏损、境按重要性分:财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等外所得、关联企业、附列资料等年度纳税申报年度纳税申报??概述概述??申报依据申报依据——税法、条例、会计核算准则、制度税法、条例、会计核算准则、制度??申报方法申报方法——直接法、间接法直接法、间接法??申报作用申报作用——纳税人履行义务纳税人履行义务; ;税务征收依据税务征收依据; ;稽查评稽查评估的凭证估的凭证; ;税收政策的体现税收政策的体现; ; ??申报思路申报思路——间接法间接法——会计利润基础上纳税调整会计利润基础上纳税调整??尊从会计核算,方便会计人员填报尊从会计核算,方便会计人员填报??体现管理基础,便于核实税基体现管理基础,便于核实税基??会计与税法结合,便于税企业申报信息化会计与税法结合,便于税企业申报信息化年度纳税申报年度纳税申报??一级附表一级附表工商工商??金融金融??主表主表事业事业??二级附表二级附表??申报组成申报组成——查帐征收查帐征收??核定征收核定征收——定率征收定率征收??清算申报清算申报??关联企业关联企业年度纳税申报年度纳税申报??主表、附表结构与关系主表、附表结构与关系??结构结构——利润总额;应纳税所得;应纳税额;附列利润总额;应纳税所得;应纳税额;附列??主表内关系主表内关系——利润总额利润总额+- +-纳税调整纳税调整+ +境外弥补境内境外弥补境内亏损亏损= =调整后所得调整后所得- -弥补亏损弥补亏损= =应纳税所得应纳税所得× ×税率税率= = 应纳所得税额应纳所得税额- -减免税减免税- -抵免税抵免税= =境内应纳税额境内应纳税额+- +-境境外应纳应抵税额外应纳应抵税额= =实际应纳所得税额实际应纳所得税额- -已预缴税额已预缴税额= = 本年应补(退)的所得税本年应补(退)的所得税??主附表关系主附表关系——主表项目与一级附表项目对应;二主表项目与一级附表项目对应;二级附表是一级附表的明细反映级附表是一级附表的明细反映年度纳税申报年度纳税申报??主表主表??利润总额利润总额——会计准则利润表、事业单位会计制度会计准则利润表、事业单位会计制度的,按对应的附表项目的,按对应的附表项目??利润总额利润总额——计算捐赠的基数计算捐赠的基数??所得额所得额——纳税调整纳税调整--- ---财税差异; 财税差异; ??不征税收入等项目不征税收入等项目-- --列示列示( (调整表明细调整表明细) ); ; ??抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额——创投企业创投企业( (条例条例 97 97条条) ); ; ??境外所得弥补境内亏损境外所得弥补境内亏损——内外分算内外分算年度纳税申报年度纳税申报??调整后所得调整后所得——负数作为当年亏损;微利企业判断负数作为当年亏损;微利企业判断??应纳税所得额应纳税所得额——正数或正数或 0 0; ; ??应纳税额应纳税额——税率税率 25% 25% ,税率优惠同,税率优惠同 25% 25% 差减免; 差减免; ??——汇总纳税总机构:本级汇总纳税总机构:本级 25% 25% 和中央和中央 25% 25% 预缴;对预缴;对不同税率分支机构的计算,按国税发不同税率分支机构的计算,按国税发 28 28号,差额号,差额体现在减免税中; 体现在减免税中; 年度纳税申报年度纳税申报??附列资料附列资料??以前年度多缴本年抵减以前年度多缴本年抵减——以前年度汇缴多缴税款以前年度汇缴多缴税款未办退税;以前年度总机构汇缴多缴税款大于应未办退税;以前年度总机构汇缴多缴税款大于应分摊的预缴所得税额; 分摊的预缴所得税额; ??上年应缴未缴在本年入库额上年应缴未缴在本年入库额——上年四季度或上年四季度或 1