企业所得税纳税申报.pptx

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自治区国税局所得税处
钟子明

第一页,共一百八十六页。
内容分三个部分:
申报的概念
年度申报实务(汇算清缴)
现行年度申报表存在的问题
第二页,共一百八十六页。
第一部分:申报的概念
第三页,共一百八十六页。
纳税申报
企业所得税预缴纳税申报
企业所得税年度纳税申报
第四页,共一百八十六页。
纳税申报
企业所得税申报概述:
申报依据—法律法规、会计核算、税收政策征管
申报要求—真实性、准确性、连贯性、时间性
第五页,共一百八十六页。
纳税申报
申报要素—应纳税所得、税款
申报分类—方式:查帐征收、核定征收;
类别—居民企业、非居民企业(内、外资)
方法(方式)—包括预缴申报,汇算清缴,核定,清算等
第六页,共一百八十六页。
纳税申报
申报组成:
—按税款分:预缴申报、年度申报、
核定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分:居民、非居民
—按重要性分:财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等
第七页,共一百八十六页。
预缴申报
月(季)度申报(A类):
依据:税法第54条、条例第128条—具体的:国税函〔2008〕44号
适用:查账征收—居民、非居民企业
结构:3种申报形式—据实、上年、其他(税务机关认可的)注意:预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更
2种体制—法人、非法人(分支机构)
第八页,共一百八十六页。
预缴申报
内容:
据实预缴—所得额确认、税款计算(直接)
按上年—所得额确认、税款计算(间接)
其他—税款(直接)
第九页,共一百八十六页。
预缴申报
据实预缴:
营业收入—会计口径-执行会计核算不同(工商、金融含应税和免税;事业单位应税)
营业成本—会计口径
利润总额—会计(房地产企业、征税收入、免税收入、弥补亏损)
营业收入减营业成本不等于利润总额(国税函〔2008〕635号文,修改填报口径,实际利润额的概念)
第十页,共一百八十六页。