企业所得税纳税申报.ppt

企业所得税纳税申报
自治区国税局所得税处
钟子明

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内容分三个部分：
申报的概念
年度申报实务（汇算清缴）
现行年度申报表存在的问题
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第一部分：申报的概念
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纳税申报
企业所得税预缴纳税申报
企业所得税年度纳税申报
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纳税申报
企业所得税申报概述:
申报依据—法律法规、会计核算、税收政策征管
申报要求—真实性、准确性、连贯性、时间性
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纳税申报
申报要素—应纳税所得、税款
申报分类—方式：查帐征收、核定征收；
类别—居民企业、非居民企业（内、外资）
方法（方式）—包括预缴申报，汇算清缴，核定，清算等
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纳税申报
申报组成：
—按税款分：预缴申报、年度申报、
核定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分：居民、非居民
—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等
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预缴申报
月（季）度申报（A类）:
依据：税法第54条、条例第128条—具体的：国税函〔2008〕44号
适用：查账征收—居民、非居民企业
结构：3种申报形式—据实、上年、其他（税务机关认可的）注意：预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更
2种体制—法人、非法人（分支机构）
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预缴申报
内容：
据实预缴—所得额确认、税款计算（直接）
按上年—所得额确认、税款计算（间接）
其他—税款（直接）
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预缴申报
据实预缴：
营业收入—会计口径-执行会计核算不同（工商、金融含应税和免税；事业单位应税）
营业成本—会计口径
利润总额—会计(房地产企业、征税收入、免税收入、弥补亏损）
营业收入减营业成本不等于利润总额（国税函〔2008〕635号文，修改填报口径，实际利润额的概念）
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